Упрощенная система налогообложения, действующая в Российской Федерации (УСН).

УСН была введена Законом РФ от 29 декабря 1995 года №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Целью ее создания было обеспечение более благоприятных экономических условий для деятельности предприятий малого бизнеса. Ныне действующая УСН вступила в действие с 1 января 2003 года. Правила размера и порядка уплаты единого налога регламентируются положениями гл.26.2 НК РФ.

Применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Налогоплательщиками (НП) УСН признаются организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном действующем законодательством.

Переход на УСН может быть осуществлен при следующих условиях:

§ по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не должен превышать 15 000 000 руб. (без НДС). Величина предельного дохода организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на те коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Так, например, в период с 30 сентября 2009 года по 30 сентября 2012 года при переходе на УСН величина доходов организации по итогам 9 месяцев не должна 45 000 000 руб. Для ИП ограничение по доходам не установлено;

§ в уставном капитале доля других организаций составляет не более 25%;

§ средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;

§ остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 000 000 руб.

Ограничения по применению УСН установлены и на определенные виды деятельности, перечень которых установлен законодательством. Например, не вправе применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- иностранные организации;

- банки и страховщики;

- ломбарды;

- казенные и бюджетные учреждения;

- частные нотариусы и др.

Не могут быть переведены на УСН организации и ИП, переведенные на ЕСХН.

НП подают заявление о переходе на УСН в налоговый орган по своему местонахождению (местожительству) в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого переходят на УСН.

Если по итогам налогового периода доход НП превысит установленную законодательством предельную величину доходов для перехода на УСН или остаточная стоимость основных фондов и нематериальных активов превысит 100 000 000 руб., такой НП считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено это превышение. При этом НП не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти НП перешли на общий режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП, он может меняться ежегодно.

Доходы и расходы признаются по методу оплаты труда в соответствии с положениями гл.25 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета НП в банках и в кассу, получение имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Расходами НП признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

Статьей364.20 НК РФустановлены два вида ставок налога по УСН, которыеприменяются при исчислении единого налога в связи с применением УСН: 6% от доходов и 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Чтобы помочь малым предприятиям, региональным властям разрешается снизить ставку налога по УСН с 15% до 5%.

Порядок исчисления и уплаты налога по УСН определены в ст.364.21 НК РФ. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога по УСН производится не позднее срока подачи налоговых деклараций: по итогам года – 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода – 25-го числа месяца, следующего за этим периодом. ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.