Ведение кассовых операций.

Использование наличных денег при расчете регламентируется положением о правилах организации наличных денег обращающихся на территории РФ №18 утвержденным ЦБ РФ и письмом №40.

К кассовым относятся операции связанные с получением и распределением наличных денег непосредственно из кассы предприятия. В соответствии с письмом 40 н/д должны храниться в кассе предприятия в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем.

Наличие д/с сверх установленного лимита предприятие обязано сдавать в банк в порядке и в сроки установленные банком. Сверхустановленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на выплату зарплаты в течении 3х дней вкл день получения денег в банке. При нарушении лимита н/д с предприятия взимается штраф в 3х кратном размере от сверх лимитной суммы.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение всех ТМУ, хранящихся в кассе предприятия, поэтому с ним должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В случае внезапного оставления работы кассиром, например по болезни, обязанности кассира приказом руководителя предприятия возлагается на др. работника, которому передаются ценности в присутствии инвентарной коллегии с соответствием акта-формы ИМБ-15 «Акт инвентаризации наличный д/с»

39.Учёт операций на прочих счетах в банках и переводов в пути Учёт финансовых вложений

На сч 55 учит ден ср-ва в аккредитивах, чековых книжках, на депозитных сч. и др ден ср-ва. Сч 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении ср-в как в руб, так и в иностр валюте, наход-ся на территории РФв аккредитивах, чековых книжках и иных платёжных до-х, кроме векселей, а так же о движении ср-в целевого финансирования в той части, которая принадлежит обособленному хранению. К сч 55 мб открыты след субсчета:

1.аккредитивы

2. чековые книжки

3. депозитные счета

и др…..

По Д 55 отражают поступления ср-в на специальные счета и заполняют ведомость №3 По К 55 отр. списание ср-в со спец счетов и заполняют журнал-ордер № 3. Ведомость и ЖО №3 заполняются на основании выписок банка из спец счетов.

УЧЁТ АККРЕДИТИВОВ

Аккредитив - это условное денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента, по кот банк может произвести платёж поставщику при условии предъявления им документов/выполнении др условий, предусмотренных договором. Для открытия аккредитива предприятие-покупатель подаёт в банк заявление, где указывает: дату, № аккредитива, банковские реквизиты поставщика и покупателя, срок действия договора, сумма. Движение ср-в, находящихся в аккредитивах учит на сч 55-1. При открытии аккредтитва сост-ся проводка Д55-1 К51, 52 Принятые на счёт ср-ва в аккредитивах списываются по мере их использования, согласно выпискам банка Д60, 76 К55-1. Не использованные ср-ва восстанавливаются на те счета, с которых был открыт аккредитив Д51, 52 К55-1 Аналитич учёт по счёту 55-1 ведётся по каждому выданному организацией аккредитиву.

УЧЁТ РАСЧЁТНЫХ ЧЕКОВ

Чек - это документ уст-ой формы, содержащий письменное поручение чекодателя (покупателя) плательщику (банку) произвести платёж чекодержателю (поставщику) по указанной в чеке денежной суммы. Образец чека устанавливается ЦБ РФ и включает в себя:

1. поручение плательщику выплатить опред сумму ден ср-в

2. наименование плательщика и указание счёта, с кот –го дБ произведён платёж

3. указание валюты платежа

4. указание даты и местосоставление чека

5. подпись чекодателя

Чек мб именным и предъявительским. Именной – это чек, выписанный в пользу опред-го лица. Законодательно запрещена передача чека др лицам, за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя. Предъявительский – это чек, оплата которого происходит по его предъявлению. Мб передан др лицу.

Синт учёт наличия и движения ден ср-в, наход-ся в чековых книжках, чекодержатель организует на счёте 55-2. Депонирование ср-в на специальном чековом счёте при выдаче чекодателю чековой книжки оформляется проводкой Д55-2 К 51, 52, 66.

Сумма в банке по получ-м чековый книжкам спис-ся по мере оплаты чеков, согласно выпискам банка Д60, 76 К 55-2. Сумма по чекам выданным, но не оплаченным банком/не предъявл-м к оплате и остаётся на сч 55-2. Сумма неиспользов-х чеков при закрытии чекового счёта отр проводкой: Д 51, 52 К 55-2.

Аналит учёт по счёту 55-2 ведётся по кажд полученной чековой книжке. К этому субсчёту рекомендуется открыть след аналитические позиции:

1. неиспользованные чеки

2. выданные чеки

3. аннулированные чеки

УЧЁТ ДЕПОЗИТНЫХ И ПРОЧИХ СЧЕТОВ В

БАНКЕ

Движ ср-в, вложенных организацией в банки и др вклады отражаются на сч 55-3. Перечисление ден ср-в во вклады отр записью Д55-3 К51, 52. При возврате банком вкладов дел обратную запись: Д51, 52 К55-3. Проценты, начисленные по вкладам, организация учитывает в составе прочих дох-в Д55-3 К 91-1. Аналитич учёт по сч 55-3 ведётся отдельно по кажд вкладу. На отдельных субсчетах, открываемых к сч 55 учит-ся движение ср-в целевого финансироавния, обособленно хранящихся в банке. При поступлении ден ср-в на финансирование капит-х вложений/др расх: Д55-4 К86

В связи с распространением расчетов с использ пластиковых карт их учёт ведется на сч 55. Пластиковая банковская карта – это персонифицированное платёжное средство для оплаты товаров, работ и услуг, а так же для получения ден. ср-в в банкоматах и учреждений банка. Корпоративные банковские карты Мб 2х видов:

1. дебетовые (расчетные) – это банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному организацией, распоряжаться денежными средствами со счёта организации в пределах расходн лимита, установленного договором м-д банком и клиентом.

2. кредитная - это банковская карта, кот позволяет её держателю осуществлять операции в размере предоставляемом банком кредитного лимита, те заёмных ср-в.

Для перечисления ср-в с рассч сч на спец карточный счёт орг-ция подаёт в банк платёжное поручение на перевод ср-в. В бу ср-ва, перечисленные на спец карточный счёт учит на 55-5 -спец карточный счёт. Все записи на этом субсчёте производятся на основании выписок банка из спец карт счёта. По Д дан субсчёта отр сумма поступлений с рассч сч на спец карточный счёт, а по К отражается сумма, списанная в оплату расх, произведённых по карте и сумма комиссии, уплаченная банку за обслуживание. Сальдо по данному субсч отр остаток ср-в не использов-х по карте на конец мес. Сотрудник, кот-му выдали карту приобретает возможность покупать матер-ые ценности или услуги с оплатой через карту.

При проведении операции с пластиковыми картами необх-мо составить документы на бум-х носителях, предусмотренные правилами банка или договором м-д участниками расчетов. При выдаче работнику в подотчёт пл карты сост запись: Д71 К 55-5 После предоставления и утверждения авансового отчёта о производств-х расх сост запись Д10, 41, 26, 44, 91-2 К71

УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ПУТИ

К ден ср-вам в пути относятся:

- Выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей за реализованную продукцию, работы и услуги, внесённая в отделение банка или переданная инкассаторам для зачисления на рассч сч. Сумма наличности отраж-ся в учёте на основании квитанции на сдачу наличности в банк или копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору. При этом сост запись Д57 К50-1. Затем сумма, числящаяся в пути зачисляется на рассч сч Д51 К 57. Кроме того, ден ср-ми в пути считаются выручка полученная при расчете с помощью пластиковых карт à сост запись

1. Д57 К90-1 отражена выручка от продажи тов-ов

2. Д51 К57 зачислена выручка на рассч сч предприятия за минусом комиссии, уплаченной банку

3 Д60 К57 списана комиссия банку

4 Д 91-2 К 60 сумма комиссии спис на расх предприятия на оплате услуг банка

40.Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Фин вложения - инвестиции орг-ии в гос ЦБ в ЦБ др эмитентов, предост-е займы, а также в УК др орг-ии.

Для принятия к Бу активов в кач-ве фин вложений необх единоврем-е выполнение след условий:

1)наличие соот оформл-х док-в подтвержд-х существование права у орг-ии на фин вложения и на получение ден средств и иного им-ва, вытекающие из этого права;

2)переход к орг-ии фин рисков связ-х с фин вложениями: риск изменения цены, риск ликвидности, риск неплатёжеспособности должника;

3)способность приносить орг-ии эк выгоды(доход) в буд в форме дивидендов, % или прироста ст-ти фин вложений.

Сущ-т неск признаков по кот можно классифицировать фин вложения:

1)по видам различают

-вклады в УК др орг-ии, в т.ч. дочерних и завис-х об-в;

-приобретение гос и муницип ЦБ;

-приобретение ЦБ др орг-ий, в т.ч. долговых ЦБ;

-предоставление др орг-м займов;

-депозитные вклады в кредитных орг-х;

-вклады по договору простого тов-ва(вклады в совместную деят-ть);

-дебиторская зад-ть, приобретенная на основании уступки права требования(по договору цессии)

2)по срокам различают

-долгоср фин вложения(свыше 1года) в ББ отраж-ся в 1разделе внеоб активы по стр.140;

-краткоср фин вложения(в пределах 1года) в ББ их отражают во 2разделе об активы по стр.250

3)по связи с УК различают

-ФВ с целью образования УК: покупка акций, вклады в УК др орг-ии в виде паев, покупка инвестиц-х сертификатов;

-долговые фин вложения: приобретение долговых ЦБ - облигации, векселя, депозитные сбер сертификаты, предоставление займов др орг-м

Для учёта фин вложений исп сч.58, акт. К нему открываются след субсчета: 1-паи и акции, 2-долговые ЦБ, 3-предоставленные займы, 4-вклады по договору простого тов-ва и др. при необх.

Фин вложения приним-ся к БУ по первонач ст-ти. Первонач ст-тью фин вложений, приобрет-х за плату явл-ся сумма факт затрат на их приобретение за искл НДС. Факт затратами на приобретение фин вложений явл-ся:

1)суммы уплачиваемые в соот-ии с дог продавцу

2)суммы уплачиваемые за информац и консультац услуги, связ-е с приобретением фин вложений

3)вознаграждения уплачиваемые посреднической орг-ии

4)иные затраты непосредственно связ-е с приоб ФВ.

Первонач ст-тью фин вложений внесённых в счет вклада в УК орг-ии явл-ся их ден оценка согласованная учредит-ми; полученных безвозм-их рын ст-ть на дату принятия к БУ; получ-х в обмен на др им-во, кроме ден ср-в, -рын ст-ть выбывающего в обмен им-ва; внесённых в счет вклада по договору простого товарищества явл-ся их ден оценка согласованная товарищами.

Первонач ст-ть фин влож по кот они приняты к БУ может изменяться в случ-х уст-х законодат-вом. Для этих целей фин влож делят на 2 группы: 1)ФВ по кот можно определить тек рын ст-ть(котируемые фин влож); 2)ФВ по кот тек рын ст-ть не опред-ся.

Фин влож относящ-ся к 1группе должны отраж-ся в БО на конец отч года по тек рын ст-ти путём корректировки их оценки. Разница между тек рын ст-тью на отч дату и первонач ст-тью фин влож относ-ся на фин рез-т орг-ии в составе пр дох и расх. На указанную разницу оформляются проводки: 1 ) Д58 К91-1 если тек рын ст-ть увелич, 2) Д91-2 К58 наоборот

Текущую корректировку можно делать ежемес и ежекварто в соотв с УП.

ФВ 2группы отраж-ся в БО на отч дату по первонач ст-ти. НО в соотв с ПБУ 19/02 по ФВ 2 группы в случае существ-го снижения их ст-ти(обесценив-е) орг-ии имеют право в конце отч года при сост баланса формировать резерв под обесценение влож в цБ. В БУ исп сч.59, пас. При созд резерва на вел снижения ст-ти ЦБ в последний день отч года оформл-ся проводка: Д91-2 К59

В случае продажи или погашении указ-х ЦБ вел созд-го ранее резерва уменьш-ся, при этом оформл-ся запись: Д59 К91-1

При выбытии фин влож относ-ся ко 2группе их оценка может осущ-ся одним из след способов: 1)по первонач ст-ти кажд ед ФВ; 2)по средней первонач ст-ти; 3)по первонач ст-ти первых по времени приобретения фин влож(ФИФО)

При выбытии фин влож относ-ся к 1группе их оценивают по тек рын ст-ти; Ед БУ ФВ выбирается орг-ией самост, это м.б. серия, партия или др однор совокуп-ть ФВ.

41.Учёт вкладов в УК другой организации

Вклады в УК другой орг отраж на сч.58-1, вклады м.б. внесены в ден форме или в виде др им-ва. При внесении вклада ден ср-вами: Д58-1 К51, 52; При внесении вклада иным им-вом: 1) Д58-1 К91-1 на сумму вклада в оценке согласов-ной учредителями, 2) Д91-2 К01, 04, 10, 41 …на балансовую ст-ть передаваемого им-ва, 3) на разницу между вел вклада и балансовой ст-тью передав-го им-ва оформ записи: а)Д91-9 К99 прибыль (если сумма вклада больше балансовой ст-ти им-ва), б)Д99 К91-9 убыток(наоборот)

Доходы от долевого участия в деят др орг и дивиденды по акциям начисл-ся в составе прочих дох за минусом налога на доходы удержанного из источника выплаты по ставке 9%. При начислении дохода оформл-ся запись: Д76-3 К91-1, При получении дохода: Д51, 52 К 76-3

ОС могут передаваться в УК др орг-ии без уступки права собственности на правах полного хоз ведения. В этом случае на сч.58 их не отраж. Эти ОС продолжают учит-ся на балансе предпр в составе ОС по сч.01 по ним ежемес начисл-ся аморт, кот отн в состав пр расх: Д91-2 К02

42.Учёт финансовых вложений в ЦБ

В соотв со статьей 143 гражд-го кодекса РФ к ЦБ относ-ся: 1)гос.облигация, 2)облигация, 3)вексель, 4)чек(расчетный ББ), 5)депозитный и сбер сертификат, 6)банк.сбер.книжка на предъявителя, 7)коносамент(док-т удостоверяющий факт принятия груза капитаном судна при внешне-эк. Операциях), 8)акция, 9)приватизационные ЦБ(ваучер)

Для учёта фин вложений в ЦБ исп сч.58 субсч 1, 2.

При приобретении ЦБ в учёте сост-ся след записи: 1) Д76 К51, 52 – перечислены ден ср-ва продавцу ЦБ, посреднику, инф и консультац услуги, 2) Д58 К76 – приняты к БУ ЦБ по первонач ст-ти, 3) к ст-ти услуг посреднической орг-ии, информац и консультац услуг выделяется НДС: Д19 К76

Если в отч мес орг-я не получила док-ты подтверждающие права на ЦБ, то сумма ФВ в эти ЦБ отраж на сч.58 обособленно на отд субсчете-незаконч фин влож.

В соот-ии с приказом МинФина РФ №2 от 15, 01, 1997 орг-ии обязаны вести книги учёта ЦБ. Все ЦБ хранящиеся в орг-ии д.б. зарегистрированы в книге учёта ЦБ. Книга учёта ЦБ имеет след реквизиты: -наименов эмитента; -номинальная ст-ть ЦБ; -покупная ст-ть; -номер; -серия; -общее кол-во ЦБ; -дата покупки; -дата продажи.

Книга д.б. пронумерована, прошнурована. Общее кол-во пронумер-х и прошнур-х листов заверяется подписями рук-ля и гл.бухг-ра и скрепляется печатью орг.

Если ЦБ хранятся в депозитарии, то в аналит учёте указ-т реквизиты депозитария. Оплата услуг депозитария(это спец отделы созданные в банках для хранения ЦБ клиентов и проведения операций с ними) отраж в составе пр расх. При начислении оплат за услуги депозитария: Д91-2 К76; При перечислении оплаты: Д76 К51

Дивиденды начисленные по акциям принадлежащим предприятию отражают в составе пр дох: Д76-3 К91-1; При факт получении дивидендов: Д51, 52 К76-3

Сущ-т некот особ-ти учёта долговых ЦБ (облигации и фин векселя). Указ-е ЦБ могут приобретаться по цене ниже номин ст-ти (с дисконтом) или выше нее, а погаш по номин ст-ти.

В соот-ии с пунктом 22 ПБУ 19/02 орг-м разреш-ся разницу между первонач ст-тью и номин ст-тью долговых ЦБ равномерно относит на фин рез-т орг-ии в составе пр дох или расх в течении срока их обращения. В этом случае ежемес сост-т след записи: 1)если ЦБ приобрет-ся с дисконтом: Д58 К91-1; 2)если ЦБ приобрет-ся по цене выше номин ст-ти: Д91-2 К58 -- при наступлении срока погашения долг. ЦБ они будут учит-ся на сч.58 по номин ст-ти.

Операции по выбытию цб в случае их продажи, погашения или обмена отраж-ся в БУ с исп-м сч.91, при этом оформл-ся след записи: 1) Д76 К91-1 отражена сумма причитающаяся от погашения или продажи ЦБ; 2) Д91-2 К58 списаны с БУ ЦБ; 3) Д91-2 К76 отраж расх связ с выбытием ЦБ(комиссионные посреднику); 3а) Д19 К76 выделен НДС в ст-ти услуг посредника; 4) Д51 К76 получены ден ср-ва от продажи или погашения цб за минусом комиссионных посреднику; 5)определяем фин рез-т от продажи и/или погашения ЦБ: а)Д91-9 К99 прибыль/ б)Д99 К91-9 убыток

Депозитные сбер сертификаты, чеки учит-ся на сч.55.

43.Учёт финансовых вложений в займы

Займы предост-е др орг-м и физ лицам учит-ся на сч.58-3. При выдаче займа оформл-ся запись: Д58-3 К50, 51, 52; Обеспечение полученное по договору займа приним-ся на забал учёт по Д008 (обеспечение обяз-в и платежей получ-х). Договор займа м.б. % и без%. Если займы явл-ся %, то начисление % отраж в составе пр дох: Д58-3 К91-1; Погашение займа на уплату % по договору займа: Д50, 51, 52 К58-3; Одновременно сним-ся с забал учёта обеспечение полученные по дог займа: К008.