Источники финансирования и оценка долгосрочных инвестиций

Источниками финансирования: 1. собственные ср-ва орг-ии = прибыль, остающаяся в распоряжении организации, амортизационные отчисления по ОС и НМА, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков по страховым случаям. 2. привлеченные ср-ва = а) долевое участие в строительстве б) доп взносы участников в) долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы г) бюджетные ср-ва на безвозвратной и возвратной основе.

Учет долгосрочные инвестиций ведется по фактическим затратам: во-первых, в целом по строительству и по отдельным объектам, входящим в него. Во-вторых, по приобретенным отдельным объектам ОС, земельным участкам, объектам природопользования и НМА.

При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом = т.е сначала строительство в разрезе отчетных периодов до ввода в действие построенных объектов или полного произ-ва соотв работ и затрат

Долгосрочные инвестиции оцениваются исходя из инвентарной стоимости построенных объектов и приобретенных отдельных видов ОС и др ВНА

БУ долгосрочных инвестиций ведут на 08 (А, калькуляционный), к нему сусчета по видам БУ долгосрочных инвестиций

08\1 приобретение земельных участков

08\2 приобр объектов природопользования

08\3 строительство объектов ОС

08\4 приобретение объектов ОС

08\5 приобретение НМА

08\6 перевод молодняка животных в основное стадо

08\7 приобретение взрослых животных

По Д 08 фактические затраты на строительство и приобретение ВНА + затраты на формирование основного стада. Сформированная первоначальная стоимость ОС, НМА и др внеоб активов принятых в эксплуатацию и оформляемых в установленном порядке списываются с К 08 в Д 01, 03, 04 Затраты по завершенным операциям формирования основного стада также списываются с К 08 в Д 01

Сальдо по 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение ОС и НМА + сумма незаконченных затрат на формирование основного стада.

К незаконченным капитальным вложениям: объекты недвижимости не прошедшие гос регистрацию.

Аналитический учет по 08 ведется по каждому приобретенному объекту. При учете работ по капитальному строительству используют типовые формы первичной документации, утвержд постановлением Госкомстата РФ № 71 А в ред от 21. 01. 2001 г.

1. КС 6 «общий журнал работ»

2. КС 11 «Акт приемки законченного строительством объекта»

3. КС 14 «Акт приемки законченного строительством объекта приемной комиссией»

КС 6 применяется для учета выполнения строительно – монтажных работ. Является основным первичным документом, отражает технологичную последовательность, сроки, качество выполенения и условия права строительно – монтажных работ. При сдаче законченного строительного объекта в эксплуатацию, общий журнал передается рабочей комиссии и после приемки объекта передается на постоянное хранение заказчику или по поручению заказчика эксплуатационной организации. Общий журнал работ должен быть пронумерован, оформлен всеми подписями на титульном листе и скреплен печатью строй организации его выдавшей

КС 11 применяется как документ приемки законченного строй объекта промышленного и жилищногражданского назначения всех форм собственности при их полной готовности в соотв с утвержденным проектом и договора подряда. Форма является основанием для окончательной оплаты всех вып-ых исполнительных работ в соотв с условиями договора.

КС 14

форма является док-ом по приемке и вводу в эксплуатацию законченных строительством объектов промышленного и жилищногражданского назначения всех форм собственности и зачисление их в состав ОС