Экспертное исследование подлогов в сфере сервиса

Подлоги в сфере сервиса выступают в форме бестоварных операций. Их суть: фиктивными (подложными) документами оформить несуществующие операции с соблюдением реквизитов и процедур.

В зависимости от способов изготовления подделки различают два вида подлога:

-интеллектуальный подлог, при котором изложенные в правильно оформленном документе сведения не соответствуют реальному положению,

-материальный подлог, когда в подлинный документ вносятся изменения путем дописки, подчистки, травления и др. методов фальсификации.

Наиболее распространены следующие подлоги:

-перекрытие недостач в одном месте излишками в другом,

-сокрытие недостач при инвентаризации,

-оприходование непоступивших ТМЦ с целью присвоения денег за них,

-списание фиктивно оприходованных ТМЦ на издержки производства,

-присвоение ТМЦ путем списания по нормам с последующим недовложением,

-списание похищенных ТМЦ на расчеты с поставщиками и дебиторами,

-оприходование ТМЦ с последующим списанием (бой, утрата в пути),

-оприходование непроизведенной продукции для начисления фиктивной зарплаты.

Признаки подлогов:

-несоответствие показателей в разных экземплярах одних и тех же документов (накладные, счета-фактуры) у поставщика и получателя,

-несоответствие наличия материалов на складе у поставщика и получателя,

-отсутствие платежного поручения-требования предприятия-поставщика об оплате стоимости материалов,

-отсутствие разрешения должностных лиц на внутреннее перемещение ТМЦ,

-отсутствие пропусков на вывоз и доверенностей на получение,

-отсутствие транспортных документов, а также ведомостей на выплату зарплаты за погрузо-разгрузочные работы,

-подлоги в транспортных документах и доверенностях,

-наличие документов о расходе материалов, которые не приходовались,

-превышение количества ТМЦ, указанных в инвентаризационной описи над максимально возможным остатком.

Техника подлогов.

Нередко в расчетно-платежные документы вносятся незначительные по объему изменения цифровых данных, которые существенно искажают реальные денежные или иные количественные показатели проводимой операции. Такая подделка осуществляется путем дописки или допечатки (изменения первоначального содержания посредством внесения новых данных на свободные в тексте или графах места) либо дорисовки (корректировки начального содержания документа за счет добавления отдельных элементов к цифровым или буквенным знакам). Бухгалтеру, в руки которого попал подозрительный документ, нужно обратить внимание на следующие признаки:

-различия в цвете красителей, которыми выполнены основной текст и дописка;

-извилистость дорисованных штрихов;

-наличие слепых (пробных) оттисков знаков;

-несовпадение линий строк;

-различия в признаках почерка.

Подчистка представляет собой механическое удаление знаков документа в целях изменения его первоначального содержания. Признаками подчистки являются:

-утончение и утрата глянца бумаги,

-приподнятость ее волокон,

-повреждение защитной сетки, расплывы красителя, которым выполнены новые записи.

Воздействием различных жидкостей осуществляется травление (обесцвечивание текста) и смывание (удаление красителя). Признаками здесь являются:

-изменение цвета и прочности бумаги,

-пятна от следов устраненного красителя,

-вдавленные штрихи первоначальных записей,

-отличия цвета защитной сетки.

Известны несколько способов подделки подписи:

-копирование на просвет,

-срисовывание с последующей обводкой,

-применение копировальной бумаги,

-передавливание по штрихам.

Признаки подделки подписи:

-наличие сдвоенных штрихов,

-мелкие следы копирки,

-замедленность движений письма,

-наличие карандашных разметок,

-неполное совмещение вдавленных следов и красителя.

Общие способы распознавания обмана.

1.Большинство изменений, вносимых в текст, распознается при помощи средств увеличения, либо путем просмотра документа на просвет, в косо падающем или рассеянном свете.

2.Если печать перенесена на документ с помощью ксерокопировальной техники или методом сканирования с использованием компьютера, обнаружить подделку можно при осмотре обратной стороны документа. На ней не наблюдается проникновение красителя печати в структуру бумаги. Кроме того, подписи на подобных документах чаще всего располагаются на изображении печати.

3.Для интеллектуального подлога характерны отсутствие части необходимых реквизитов, отражающих отдельные стадии документооборота (штампов, резолюций, согласований, виз, входящих и исходящих отметок), а также несоответствие указанных в документе сведений содержанию другой документации, фиксирующей ход и результаты данной финансово-хозяйственной операции.