Основные направления аудиторской проверки

При определении основных направлений аудита важно определить структуру и содержание разделов учета для аудируемого лица. Предлагаем с этой целью использовать приведенные ниже структуру и содержание разделов учета, представленные в проекте ТАСИС по реформированию российского аудита.

Общая организация бухгалтерского учета :

• состав бухгалтерии и ее структурная схема;

• наличие учетной политики;

• наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия;

• наличие рабочего плана счетов и его особенности;

• наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля за его выполнением;

• форма бухгалтерского учета;

• применение в учете и управлении компьютерных программ;

• наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля за ее составлением и предоставлением;

• наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых;

• наличие положения о порядке проведения инвентаризации и организации инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов ее заседаний).

Нематериальные активы:

• оценка нематериальных активов;

• основные источники поступления нематериальных активов и структурные подразделения (отделы, осуществляющие закупки), сознание объектов нематериальных активов;

• документооборот по учету нематериальных активов;

• документы, устанавливающие сроки полезного использования нематериальных активов;

• основные места (участки) использования нематериальных активов;

• принятые методы начисления амортизации по объектам нематериальных активов;

• процедуры текущего контроля за наличием и использованием нематериальных активов;

• особенности процесса движения нематериальных активов за отчетный период.

Основные средства:

• оценка основных средств;

• основные источники поступления основных средств, структурные подразделения (отделы, осуществляющие закупки), создание объектов основных средств;

• документооборот по учету основных средств;

• принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;

• используемые методы при переоценке основных средств;

• процедуры текущего контроля за наличием и использованием основных средств;

• особенности процесса движения основных средств за отчетный период.

Незавершенные капитальные вложения :

• хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вложения во внеоборотные активы»;

• документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по различным объектам капитальных вложений: строительству, приобретению объектов основных средств и нематериальных активов и т.д.;

• процедуры текущего контроля за формированием инвентарной стоимости объектов капитальных вложений;

• особенности капитальных вложений за отчетный период.

Финансовые вложения:

• виды финансовых вложений;

• структурные подразделения (отделы), занимающиеся финансовыми инвестициями;

• документы, обосновывающие принятие к учету различных видом финансовых инвестиций;

• документооборот по учету финансовых инвестиций;

• процедуры текущего контроля за эффективностью финансовых вложений;

• особенности финансовых инвестиций за отчетный период.

Запасы сырья и материалов:

• основные виды производственных запасов, наличие нормативом запасов;

• методы оценки производственных запасов;

• документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;

• процедуры текущего контроля за наличием производственных и пасов и правильностью их списания на производство;

• особенности процесса движения сырья и материалов за отчетный период.

Товары:

• методы оценки товаров;

• основные источники поступления товаров;

• основные виды (номенклатура) товаров;

• документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации;

• процедуры текущего контроля за наличием товаров и возможностью их реализации;

• особенности процесса движения товаров за отчетный период.

Реализация продукции:

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;

• документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);

• процедуры текущего контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).

Незавершенное производство:

• состав незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного производства;

• метод оценки незавершенного производства;

• процедуры текущего контроля за величиной незавершенного производства;

• особенности незавершенного производства за отчетный период.

Издержки обращения:

• состав издержек обращения;

• места (участки) формирования издержек обращения;

• документооборот по формированию и списанию издержек обращения;

• процедуры текущего контроля за величиной издержек обращения и правильностью их списания;

• особенности в формировании и списании издержек обращения за отчетный период.

Расходы будущих периодов:

• состав расходов будущих периодов;

• документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;

• процедуры текущего контроля за формированием расходов будущих периодов и обоснованностью их списания;

• особенности в формировании и списании расходов будущих периодов за отчетный период.

Денежные средства:

1) касса:

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие кассовые операции;

• виды кассовых операций и их периодичность;

• наличие в кассе денежных документов;

• поступление в кассу наличной выручки;

• лимит кассовой наличности;

• документооборот по кассе;

• особенности в ведении кассовой книги;

• процедура выдачи денег на заработную плату;

• процедуры текущего контроля за правильностью ведения кассовых операций и кассовой наличностью;

• процедуры текущего контроля за правильностью корреспонденций по счетам;

• особенности осуществления операций по кассе за отчетный период;

2) расчетные счета:

• перечень расчетных (текущих) счетов в организации и структурных подразделениях;

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие операции по расчетным (текущим) счетам;

• основные виды операций по расчетным (текущим) счетам;

• документооборот по расчетным (текущим) счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью ведения операций по расчетным (текущим) счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью корреспонденции по счетам;

• особенности в ведении операций по расчетным (текущим) счетам за отчетный период;

3) валютные счета:

• перечень валютных счетов в организации и структурных подразделениях;

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие операции по валютным счетам;

• основные виды операций по валютным счетам;

• документооборот по валютным счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью ведения опера ций по валютным счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью корреспонден ции по счетам;

• особенности в ведении операций по валютным счетам за отчет ный период;

4) денежные документы:

• виды денежных документов, имеющихся в организации;

• места хранения денежных документов;

• основные виды операций с денежными документами;

• документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов;

• процедуры текущего контроля за наличием денежных документов, правильностью их оценки и списания.

Капитал, резервы, фонды:

• виды капитала, резервов и фондов, созданных в организации, и источники их образования;

• документы, в соответствии с которыми создаются резервы и фонды,

• основные виды операций по движению капитала, резервов и фондов;

• документы, обосновывающие формирование и использование резервов и фондов в течение отчетного периода;

• процедуры текущего контроля за формированием и использованием капитала, средств резервов и фондов;

• особенности в формировании и использовании капитала, средств резервов и фондов за отчетный период.

Целевое финансирование и целевые поступления:

• основные источники и направления целевого финансирования и поступлений;

• структурные подразделения (отделы), использующие средства целевого финансирования;

• документооборот по целевым финансированию и поступлениям;

• процедуры текущего контроля за поступлением и использованием средств целевого финансирования и поступлений;

• отчетность по использованию целевого финансирования и поступлений;

• особенности поступления и использования целевого финансирования и поступлений за отчетный период.

Кредиты и заемные средства:

1) кредиты банков:

• виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, валюта кредита и банк, предоставивший кредит;

• документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;

• процедуры текущего контроля за целесообразностью получения кредитов, их использованием и погашением;

• особенности в получении и погашении кредитов за отчетный период;

• порядок учета расходов и процентов, связанных с полученными кредитами;

2) займы:

• виды займов, от кого получены, цель получения займа и условия предоставления;

• документы, подтверждающие получение и возврат средств займа;

• процедуры текущего контроля за целесообразностью получения займа, использованием и возвратом заемных средств;

• особенности в получении и возврате заемных средств за отчетный период;

• порядок учета расходов и процентов, связанных с полученными займами.

Покупатели и заказчики:

• структурные подразделения (отделы), отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

• документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с покупателями и заказчиками и состоянием дебиторской задолженности;

• особенности в расчетах с покупателями и заказчиками за отчетный период.

Поставщики и подрядчики:

• структурные подразделения (отделы), отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;

• документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с поставщиками и подрядчиками и состоянием кредиторской задолженности;

• особенности в расчетах с поставщиками и подрядчиками за отчетный период.

Расчеты, не связанные с реализацией и поставками:

1) расчеты с дочерними и зависимыми обществами:

• структурные подразделения (отделы), взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами;

• документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с дочерними и зависимыми обществами;

• особенности в расчетах с дочерними и зависимыми обществами за отчетный период;

2) расчеты с прочими дебиторами и кредиторами:

• структурные подразделения (отделы), взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

• документооборот по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и состоянием дебиторской (кредиторской) задолженности;

• особенности в расчетах с прочими дебиторами и кредиторами за отчетный период;

3) внутрихозяйственные расчеты:

• структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета «Внутрихозяйственные расчеты»;

• документооборот по внутрихозяйственным расчетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью внутрихозяйственных расчетов и состоянием взаиморасчетов;

• особенности во внутрихозяйственных расчетах за отчетный период;

4) расчеты с подотчетными лицами:

• документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;

• документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с подотчетными лицами и состоянием задолженности по подотчетным суммам;

• особенности в расчетах с подотчетными лицами за отчетный период.

Расчеты с бюджетом:

1) расчеты по налогу на прибыль:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налом на прибыль;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов по налогу на прибыль;

• проводимые в отчетном периоде налоговые проверки расчетов по налогу на прибыль и их результаты;

2) расчеты по налогу на добавленную стоимость:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов по налогу на добавленную стоимость;

• проводимые в отчетном периоде налоговые проверки расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты;

3) расчеты по налогам, взносам и сборам, связанным с реализацией:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогам, взносам и сборам, связанным с реализацией;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов по налогам, взносам и сборам, связанным с реализацией;

• проводимые в отчетном периоде внешние проверки расчетов по налогам, взносам и сборам, связанным с реализацией, и их результаты;

4) расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам ит.п.:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

• проводимые в отчетном периоде налоговые проверки расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией, и их результаты.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие продажу омаров, продукции, работ, услуг;

• документооборот по продаже товаров, продукции, работ, услуг;

• процедуры текущего контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

• особенности реализации товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период.

Учет затрат и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

• структурные подразделения (места, участки), затраты которых включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие планирование расчет себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• применяемый порядок учета затрат на производство;

• применяемый порядок расчета себестоимости готовой продукции;

• применяемый порядок определения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• процедуры текущего контроля за величиной затрат на производство;

• процедуры текущего контроля за формированием себестоимости проданнных товаров, продукции, работ, услуг;

• особенности в формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период.

Коммерческие расходы:

Структурные подразделения (места, участки), затраты которых относятся на счете «Коммерческие расходы»;

• состав коммерческих расходов;

• применяемый порядок учета коммерческих расходов и их списание на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• процедуры текущего контроля за формированием и величиной коммерческих расходов;

• особенности в формировании и списании коммерческих расходов за отчетный период.

Управленческие расходы:

• структурные подразделения (отделы), затраты которых отражаются на счете «Общехозяйственные расходы»;

• состав управленческих расходов;

• применяемый порядок учета управленческих расходов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• процедуры текущего контроля за формированием и величиной управленческих расходов;

• особенности в формировании и списании управленческих расходов за отчетный период.

Операционные доходы и расходы:

• состав операционных доходов и расходов;

• процедуры текущего контроля за формированием операционных доходов и величиной операционных расходов;

• особенности в формировании операционных доходов и расходов за отчетный период.

Прочие доходы и расходы:

• состав прочих доходов и расходов;

• процедуры текущего контроля за прочими доходами и расходами;

• особенности в формировании прочих доходов и расходов за отчетный период.

Чрезвычайные доходы и расходы:

• состав чрезвычайных доходов и расходов;

• процедуры текущего контроля за чрезвычайными доходами и расходами;

• особенности в формировании чрезвычайных доходов и расходов за отчетный период.

Учет заработной платы:

• документы, устанавливающие порядок расчета (начисления) заработной платы;

• порядок расчета (начисления) заработной платы;

• документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчета (начисления) заработной платы, удержаний и начислений;

• проводимые в отчетном периоде внешние проверки расчетов но заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;

• особенности отражения в учете заработной платы за отчетный период.

© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.