Нормативные правовые акты

Планы семинарских и практических занятий

по дисциплине «Налоговые правонарушения»

Занятие 1

Тема 3. Восстановительная налоговая ответственность

Вопросы для обсуждения

1. Понятие восстановительной налоговой ответственности.

2. Неисполнение обязанности по уплате налога как основание восстановительной налоговой ответственности.

3. Субъекты восстановительной налоговой ответственности.

4. Меры (санкции) восстановительной налоговой ответственности.

Задачи

1. Сумма недоимки по налогам ООО «Фортуна» составила 500 000 руб­лей. Срок уплаты налога не позднее 20 марта 2010 года. 14 мая 2010
года в качестве погашения задолженности была уплачена сумма в разме­ре 130 000 рублей. По решению налогового органа с 1 июня 2010 года по всем банковским счетам ООО «Фортуна» приостановлены операции, а 9 июня 2010 года общая сумма задолженности (недоимка и пени) была взыскана в принудительном порядке.

Рассчитайте размер пени, которые были начислены на сумму недоимки при указанных обстоятельствах. Определите, подлежат ли начислению пени в случае приостановления операций по банковским счетам, если у ООО «Фортуна» имелась возможность погасить задолженность путем продажи части своего имущества?

2. Юридическое лицо перечислило по платежному поручению де­нежные средства в счет уплаты налога. Платеж осуществлен через банк путем списания денежных средств с расчетного счета налого­плательщика, что подтверждается выпиской банка и платежным поручением, на котором имеется отметка о его принятии к испол­нению. Денежных средств на счете было достаточно, однако в бюджет деньги не поступили. С какого момента считается исполненной обязанность по уп­лате налога налогоплательщиком? На какой принцип налогового права должен ссылаться в данном случае налогоплательщик? Дол­жен ли налогоплательщик доказывать свою добросовестность сам?

3. Налогоплательщик — юридическое лицо переплатил в 2009 го­ду налог на прибыль в бюджет в размере 50 000 рублей. По резуль­татам камеральной налоговой проверки за первый квартал 2010 го­да было выявлено, что налогоплательщик недоплатил налог на прибыль в размере 35 000 рублей. Налоговая инспекция доначис­лила недоимку и соответствующие пени. Правомерно ли решение налогового органа?

4. Налогоплательщик неправильно указал в платежном поручении на уплату налога код бюджетной классификации налога и налоговый период, за который осуществляется уплата. В связи с этим налоговый орган отказался учитывать уплаченные суммы. В связи с этим налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени.

Считается ли налогоплательщик уплатившим налог? Правомерно ли применение к налогоплательщику восстановительных мер принуждения?

Как можно исправить ошибку?

5. Налогоплательщик получил налоговое уведомление после наступления срока уплаты налога. В связи с этим налог был уплачен позднее установленного в законодательстве срока уплаты налога. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несвоевременной уплатой налога. Налогоплательщик требование налогового органа оспорил, сославшись на то, что он не имел возможности уплатить налог в связи с несвоевременным получением налогового уведомления. Однако налоговый орган возразил, указав на то, что обязанность по уплате налога возникает с момента появления объекта налогообложения.

Кто прав в возникшем споре?

6. Бюджетное учреждение обратилось в суд с исковым заявлением.

Суд оставил исковое заявление без движения в связи с тем, что к исковому заявлению не было приложено платежное поручение с отметкой банка, подтверждающее уплату государственной пошлины.

Бюджетное учреждение оспорило определение суда со ссылкой на то, что у бюджетного учреждения в силу принципа казначейского исполнения бюджетов отсутствуют счета в банках.

Кто прав в споре?

Каким образом уплачивают налоги и сборы бюджетные учреждения. С какого момента они считаются исполнившими обязанность по уплате налогов и сборов?

Литература:

Нормативные правовые акты

Налоговый кодекс РФ.