Продажа основных средств

Книги, брошюры и другие печатные издания (независимо от их стоимости) можно списывать на затраты в полной сумме в момент их приобретения (подп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Пример (приобретение книги) В феврале 2002 года ЗАО " Актив" приобрело первый том практической энциклопедии для бухгалтера " Корреспонденция счетов". Стоимость книги - 2970 руб. (в том числе НДС - 270 руб.).

Бухгалтер " Актива" должен сделать проводки:

Дт 08 Кт 60 --2700 руб. (2970 - 270) - оприходована энциклопедия;

Дт 19 Кт 60 --270 руб. - учтен НДС;

Дт 01 Кт 08 --2700 руб. - энциклопедия передана в бухгалтерию;

Дт 26 (44) Кт 01 --2700 руб. - списана стоимость энциклопедии;

Дт 68 субсчет " Расчеты по НДС" Кт 19 --270 руб. - отражен налоговый вычет.

Данные для отражения на счетах:

1) первоначальная или учетная стоимость О.С. - 80 000 руб

2) сумма амортизации на дату выбытия - 65 000 руб.

3) цена продажи без НДС - 30 000 руб.

3.1.) стоимость по учредительному договору - 40 000 руб.

3.2) при ликвидации: а) произведено разных расходов 3 000 руб.

б) получено доходов 4 500 руб

Продажа основных средств

Если организация решила продать объект основных средств, отражаются проводки:

1)если НДС отражается через расчеты

1.1) Дт 76 Кт 91/1 = 30 000 руб. (30 000 руб ., т.е. цена продажи без НДС) отражены доход от продажи объекта основных средств и задолженность покупателя (по п.2.+п.3 + п.7. ПБУ 9/99 без НДС);

1.2) Дт 76 Кт 68 = 5400 руб. НДС18% (5400 руб.- 18% от 30000 руб (через расчеты)

1.3) Дт 51 (50,...) Кт 76 = 35 400 (35 400 руб. = 30000+5400) --поступили денежные средства от покупателя;

1.4) Дт 01 субсчет " Выбытие основных средств" Кт 01 --списана первоначальная стоимость объекта основных средств; = 80 000 руб

1.5) Дт 02 Кт 01 субсчет " Выбытие основных средств" --списана сумма начисленной амортизации; = 65 000 руб.

1.6) Дт 91/2 Кт 01 субсчет " Выбытие основных средств" -списана остаточная стоимость объекта основных средств; = 15 000 руб.(80 000 -15 000)

1.7)Дт 91/2 Кт 23 (20, 25,...)--списаны расходы, связанные с продажей объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т.п.).= сумм нет

1.8) результат продажи = Кт 91 –Дт 91= 30000-15000 =+15000 Дт 91/9 Кт 99 = 15000 руб.

2) если НДС отражается через счет 91

2.1) Дт 76 Кт 91/1 35 400 руб. (30 000 руб .+ 5400 руб.- 18% от 30000 руб, т.е. цена продажи с НДС) отражены доход от продажи объекта основных средств и задолженность покупателя (по п.2.+п.3 + п.7. ПБУ 9/99 без НДС);

2.2.) Дт 91/2 Кт 68 субсчет " Расчеты по НДС" = 5400 руб начислен НДС 18% (35400 руб.: 118% *18%)

2.3) Дт 51 (50,...) Кт 76 = 35 400 руб (30 000+5 400) --поступили денежные средства от покупателя;

2.4) Дт 01 субсчет " Выбытие основных средств" Кт 01 --списана первоначальная стоимость объекта основных средств = 80 000 руб

2.5) Дт 02 Кт 01 субсчет " Выбытие основных средств" --списана сумма начисленной амортизации; = 65 000 руб

2.6) Дт 91-2 Кт 01 субсчет " Выбытие основных средств" -списана остаточная стоимость объекта основных средств; = 15 000 руб.(80 000 -15 000)

2.7.) Дт 91-2 Кт 23 (20, 25,...)--списаны расходы, связанные с продажей объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т.п.). сумм нет

2.8) результат продажи = Кт 91 –Дт 91= 35400- 5400- 15000 = +15000 = Дт 91/9 Кт 99 = 15000 руб.

Пример. ЗАО " Актив" продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 40 000 руб.

Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб.

В ЗАО " Актива" отражаются проводки:

Дт 76 Кт 91/1 --120 000 руб. - отражена задолженность покупателя;

Дт 51 Кт 76 --120 000 руб. - поступили деньги от покупателя на расчетный счет " Актива";

Дт 91/2 Кт 68 субсчет " Расчеты по НДС" --20 000 руб. - начислен НДС;

Дт 01 субсчет " Выбытие основных средств" Кт 01 --120 000 руб. - списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дт 02 Кт 01 субсчет " Выбытие основных средств" --40 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дт 91/2 Кт 01 субсчет " Выбытие основных средств" --80 000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дт 91-2 Кт 71 --1000 руб. - списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД (на основании авансового отчета подотчетного лица).

Таким образом, прибыль от продажи автомобиля составит 19 000 руб. (120 000 - 20 000 - 80 000 - 1000).

Если в течение месяца у ЗАО " Актива" не было прочих доходов и расходов, в конце месяца ЗАО " Актива" сделает проводку:

Дт 91-9 Кт 99 --19 000 руб. - отражена прибыль от продажи автомобиля.

Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывается как разница между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Пример: Продается станок за 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).

Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 40 000 руб.

Срок полезного использования станка - 8 лет. В ЗАО " Активе" он эксплуатировался 3 года.

Убыток от продажи станка составил: 60 000 руб. - 10 000 руб. - 120 000 руб. + 40 000 руб. = 30 000 руб.

Этот убыток должен быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 5 лет (8 - 3).

Ежегодно можно уменьшать прибыль на 6000 руб. (30 000 руб.: 5 лет).