Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на внебиржевом рынке

Внебиржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-нерезидентами.

На внебиржевом рынке субъекты валютных операций могут производить покупку-продажу иностранной валюты в исполняющих банках либо банках-продавцах.

Исполняющий банк – банк, в котором открыт специальный счет субъекта валютных операций – резидента для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь иностранной валюты либо иной счет, с которого осуществляются операции по банковскому переводу с покупкой, продажей, конверсией.

Банк-продавец – банк, c которым субъект валютных операций – резидент совершает на внебиржевом валютном рынке покупку иностранной валюты с перечислением ее на специальный счет субъекта валютных операций – резидента в исполняющем банке

При покупке иностранной валюты в исполняющем банке клиент представляет 2 экз. заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).

При покупке иностранной валюты в банке-продавце клиент представляет 3 экз. заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).

При приеме заявки к исполнению уполномоченный работник банка проставляет свою подпись, ФИО и печать банка на всех экземплярах заявки.

1 экз. остается в банке, 2 экз. – выдается клиенту, 3 экз. – выдается клиенту для передачи в исполняющий банк.

Сделки купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке от своего имени и за свой счет осуществляются банком на основании договора.

Если дата заключения договора не совпадает с датой проведения валютно-обменной операции, учет обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты и белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту, а также учет требований по получению приобретаемой иностранной валюты и белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту между датой заключения сделки и датой расчетов осуществляется с использованием внебалансовых счетов:

99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты»;

99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту»;

99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»;

99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту».

Операции купли-продажи и конверсии безналичной валюты на внебиржевом рынке в учете банка отражаются следующим образом (таблица 6):

Таблица 6 – Корреспонденция счетов по отражению операций купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов