Исходные данные.

По данным складского учета на конец отчетного (начало планируемого) года имелись следующие виды материалов для изготовления продукции А и В:

Х — 7000 единиц стоимостью 210 тыс. руб.;

У— 600 единиц стоимостью 360 тыс. руб., итого на 570 тыс.руб.

Таблица 6. Ожидаемые запасы материалов на конец квартала

Таблица 7. Операционный план материально-производственных запасов на конец планируемого квартала

Таблица 10. Расчет транспортного запаса материала X

Таблица 11. Расчет текущего складского запаса основных материалов

Таблица 12. Расчет нормы запаса основных материалов

Планирование вложений в неденежные оборотные активы может осуществляться коэффициентным и расчетно-аналитическим методом, методами прямого счета, «АБС» и т.п. Наиболее точным является метод прямого счета. Он предполагает расчет ожидаемых остатков по каждому элементу оборотных активов на основе нормы времени их пребывания в производстве или обращении (нормы запаса в днях) и однодневного расхода (отгрузки готовой продукции) с последующим определением совокупных вложений в оборотные активы.

Для определения суммы вложений в производственные запасы (остатки сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов) предварительно определяется норма запасов в днях по видам или группам товарно-материальных ценностей. Она включает:

• время нахождения оплаченных сырья и материалов в пути (транспортный запас);

• время подготовки сырья и материалов к производству (технологический запас);

• время между смежными поставками (текущий складской запас);

• гарантийный (страховой) запас.

Транспортный запас целесообразно рассчитывать в отдельной таблице. Он равен времени разрыва между оплатой счета и поступлением материалов на предприятие. Если предприятие получает одно и то же сырье от разных поставщиков (в задании — материал Х), то транспортный запас в днях определятся как средневзвешенная величина по формуле: СТЗ = Σ Кi *Дi\ Σ Кi, где СТЗ — средневзвешенная величина транспортного запаса, дни; Кi, - количество материала, поставляемого каждым поставщиком; Дi - число дней пребывания материала в пути после его оплаты по каждому поставщику. От 1 поставщика: Транспортный запас = Число дней пребывания материалов в пути после оплаты

Текущий складской запас в днях определяется в отдельной таблице. Он зависит от частоты поставок: чем чаще прибывают материалы на склад предприятия, тем меньше должен быть текущий складской запас. В случаях, когда один и тот же материал (например, X) поставляется разными поставщиками, определяется средний интервал поставки как средневзвешенная величина по следующей формуле: СИП=Σ ОПi *ИПi \ Σ ОПi, где СИП — средний интервал поставки материала, дни; ОПi — объем одной поставки материала конкретным поставщиком в стоимостном выражении; ИПi — интервал поставки материала конкретным поставщиком, дни. Учитывая, что запасы одних видов сырья и материалов могут быть максимальными в день получения очередной партии, а других - снизиться до минимальных размеров, текущий складской запас рекомендуется принимать в размере 50% продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

Если поступление материала происходит от одного поставщика (в задании— У), то текущий складской запас устанавливается в размере 100% продолжительности интервала между смежными поставками.

Технологический запас необходим в случаях, когда материалы, полученные от поставщиков, требуют предварительной подготовки.

Гарантийный (страховой) запас необходим для того, чтобы удовлетворить потребность предприятия в материалах в период возможных перебоев в снабжении, работе транспорта и т.п. Размер страхового запаса в днях рекомендуется устанавливать в пределах до 50% текущего запаса.

Общая норма запаса материалов (НОСi) в днях устанавливается путем суммирования транспортного, текущего складского, технологического, гарантийного запасов и времени приемки, разгрузки, складирования (табл. 12).

ЗАДАНИЕ 5. Рассчитайте вложения в производственные запасы на конец планируемого года.

Таблица 13. Расчет вложений средств в производственные запасы на

конец планируемого года

Сумма плановых вложений средств в производственные запасы (ВПЗ) определяется следующим образом:

ВПЗ= ОРМi*НОСi, где ОРМi - однодневный расход материала каждого вида; НОСi — норма оборотных средств (норма запаса каждого вида материала), дней; ОРМi - определяется путем деления стоимости материала, списываемой на производство продукции в IV квартале планируемого года, на количество дней в квартале (90 дней).

ЗАДАНИЕ 6. Рассчитайте коэффициент нарастания затрат и норму оборотных средств в днях по незавершенному производству на конец планируемого года. Средняя продолжительность производственного цикла составляет 7 дней.

Таблица 14. Расчет коэффициента нарастания затрат и нормы оборотных средств по незавершенному производству на конец планируемого года

Сумма вложений средств в незавершенное производство зависит от длительности производственного цикла, размера и порядка осуществления затрат.

Длительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готовой продукции и передачи ее на склад. На предприятиях с большой номенклатурой изделий и разной продолжительностью производственного цикла определяется средняя длительность производственного цикла.

Затраты на производство продукции могут осуществляться единовременно (в начале процесса производства - сырье, материалы) или регулярно (заработная плата, накладные расходы и т.п.). Поэтому для расчета нормы оборотных средств в днях по незавершенному производству (табл. 14 стр. 06) вначале определяют коэффициент нарастания затрат (КНЗ) на соответствующую дату по формуле: КНЗ =[(А*1)+(Б*0, 5)]/(А+Б), где КНЗ — коэффициент нарастания затрат; А - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства; Б — сумма последующих затрат до окончания производства продукции. КНЗ определяется на конец года исходя из суммы плановых затрат IV квартала планируемого года.

Сумма единовременных затрат (А, стр. 02) включает стоимость сырья и материалов, которые определяются по смете затрат на производство и реализацию продукции или на основе операционного бюджета («Сводный план затрат на производство товарного выпуска и реализуемой продукции»). При решении задания эти данные берутся из операционного бюджета. Последующие затраты (Б, стр. 03) представляют собой разницу между всеми затратами на производство валовой продукции на соответствующий период и единовременными затратами в этом периоде (А).

Норма оборотных средств в днях (НОС) по незавершенному производству определяется по формуле: НОС = КНЗ • СПЦ, где СПЦ - средняя продолжительность производственного цикла, дни.

ЗАДАНИЕ 7. Определите объем вложений средств в незавершенное производство на конец планируемого года.

Таблица 15. Расчет вложений средств в незавершенное производство на конец планируемого года

ЗАДАНИЕ 8. Рассчитайте норму запаса готовой продукции в днях и объем вложений средств в запасы готовой продукции на конец планируемого года.

Исходные данные. 1. Для комплектования готовых изделий до транспортной партии требуется 5 дней. 2. На упаковку и погрузку готовой продукции необходимо 2 дня. 3. На оформление отгрузочных и расчетно-платежных документов используется 0, 3 дня.

Таблица 16. Расчет нормы запаса готовой продукции

Таблица 17. Расчет вложений средств в запасы готовой продукции на конец планируемого года

Планирование вложений в остатки готовой продукции осуществляется на основе нормы оборотных средств на готовую продукцию (НОС) в днях и однодневного выпуска товарной продукции (ОТП) в оценке по производственной себестоимости.

Норма оборотных средств в днях складывается из времени, необходимого для комплектования изделий до транспортной партии, погрузки, оформления отгрузочных и расчетно-платежных документов.

Однодневная производственная себестоимость товарного выпуска продукции (ОТП) определяется по данным сметы затрат или операционного бюджета «Сводный план затрат на производство товарного выпуска и реализуемой продукции» на IV квартал планируемого года путем деления производственных затрат по товарной продукции на количество дней в квартале.

Сумма плановых вложений средств в остатки готовой продукции (ВГП) на конец года определяется следующим образом: ВГП = ОТП • НОС (дней).

ЗАДАНИЕ 9. Определите общий объем вложений в не денежные оборотные активы на конец планируемого года.

Исходные данные. Вложения в дебиторскую задолженность запланированы на конец года исходя прошлого года 1070 тыс. руб. Расходы будущих периодов планируются в размере отчетного года 10 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 3 тыс. руб.

Дебиторская задолженность рассчитывается на предприятиях, регулярно отгружающих свою продукцию покупателям, путем умножения однодневной стоимости плановой отгрузки продукции в IV квартале (по плану продаж) на периодичность платежей в днях. На других предприятиях дебиторская задолженность планируется по опыту прошлых лет или по графику поступления выручки. Большой размер дебиторской задолженности обусловлен агрессивной маркетинговой стратегией предприятия. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, не принятый к возмещению бюджетом, планируется по опыту прошлых лет.

Таблица 18. Расчет общих вложений в не денежные оборотные активы на конец планируемого года

Планирование источников формирования вложений в оборотные активы

ЗАДАНИЕ 10. Определите потребность предприятия в собственном оборотном капитале по состоянию на начало года, исходя из бухгалтерского баланса отчетного года и на конец года коэффициентным методом.

Исходные данные. 1. Предприятие применяет компромиссную стратегию привлечения источников финансирования оборотных средств и использует значение коэффициента собственных оборотных средств (0, 3).

2. Расчет общих вложений в не денежные оборотные активы на конец планируемого года (табл. 21).

Таблица 19. Структура источников формирования оборотных активов на начало планируемого года

Таблица 20. Расчет потребности в собственных оборотных средствах на конец планируемого года

ЗАДАНИЕ 11. Установите источники формирования совокупного норматива собственных оборотных средств на конец планируемого года.

Исходные данные. 1. Расчет потребности в собственных оборотных средствах для формирования оборотных активов на конец планируемого года.

2.Фактическое наличие собственных оборотных средств на начало планируемого года возьмите из табл. «Структура источников формирование оборотных активов», стр. 01.

3. Планируемая сумма прибыли, направляемой на увеличение оборотных средств составляет 667 тыс. руб., в т.ч. I квартал-0, во II- 200 тыс. руб., III- 200 тыс. руб., в IV-267 тыс. руб.

Таблица 21. Плановый расчет источников формирования норматива собственных оборотных средств на конец года

Возможность направления прибыли на эту цель определена в плане распределения прибыли. Если потребность в отчислениях от прибыли превышает ранее установленную возможность направления на эту цель, то исследуется целесообразность ее перераспределения за счет уменьшения планируемых отчислений в резервный капитал или на развитие производства, выплаты дивидендов, а также при необходимости путем привлечении других собственных источников (дополнительных взносов собственников и т.п.).

При отсутствии возможности формирования оптимального размера собственных оборотных средств предприятие планирует их ве­личину в соответствии со своими возможностями (т.е. меньше установленной потребности) с последующей корректировкой своей финансовой политики.

Превышение собственных источников над плановой потребностью (излишек собственных оборотных средств) свидетельствует о том, что предприятие может их использовать на другие цели.

ЗАДАНИЕ 12. Составьте сводный план вложений в не денежные оборотные активы и источников их формирования по состоянию на конец года.

Исходные данные. 1. Плановый расчет общих вложений средств в не денежные оборотные активы на конец планируемого года. 2. Плановый расчет источников формирования норматива собственных оборотных средств на конец года. 3. Кредиторская задолженность за товары ожидается на конец года в сумме 85 тыс. руб.

Таблица 22. Сводный план вложений в не денежные оборотные активы и источников их формирования на конец года

ЗАДАНИЕ 13. Составьте «Сводный план вложений в не денежные оборотные активы и источников их формирования» на конец каждого квартала планируемого года.

Исходные данные. 1. Сводный план вложений в не денежные оборотные активы и источников их формирования на конец года.

2. Бухгалтерский баланс, раздел II «Оборотные активы» без учета денежных средств (приложение 1, графа «На конец отчетного года»).

3. Вложения в не денежные оборотные активы на 01.01= стр.290-стр.260 на начало года планируемого года (конец отчетного года), прил.1;

на 01.04, 01.07, 01.10 отчетного года составляли соответственно 90, 80, 95% от вложений на конец отчетного года.

4. План распределения прибыли на предстоящий год.

5. Кредиторская задолженность на начало года берется из раздела V бухгалтерского баланса. На 01.04, 01.07 и 01.10 она ожидается соответственно в суммах 480 тыс. руб.; 437, 0; 362, 0 тыс. руб.

Прибыль, направляемая на формирование оборотных активов в I квартале, отражается табл. 11. (в I квартале — 0 тыс. руб., во II — 200 тыс. руб., в III — 200 тыс. руб., в IV квартале — 267 тыс. руб.);

по стр. 04 в гр. «На 01.04». По состоянию на 01.07 она слагается из суммы отчислений в I и II кварталах, на 01.10 — из сумм отчислений в I - III кварталах.

Таблица 23. Внутригодовой план вложений в не денежные оборотные активы и источников их формирования в планируемом году

Планирование потребности предприятия в кредите

ЗАДАНИЕ 14. Рассчитайте потребность в кредите под реальное накопление кредитуемых оборотных активов.

Исходные данные. 1. Сведения об остатках оборотных активов, источниках их финансирования берутся из «Сводного плана вложений в не денежные оборотные активы и источников их формирования на конец года». 2. На 01.04 планируемого года предполагаются запасы, по которым не было движения более 12 месяцев, на сумму 20 тыс. руб.

Таблица 24. План потребности в кредите под реальное накопление кредитуемых оборотных активов (тыс. руб.)

Остаток денежных средств на начало года – в приложении 1; на конец периода должен составлять не менее 20 тыс. руб. Поступление дебиторской задолженности: 3080; 4000; 4500; 4800 тыс. руб.; выполнение обязательств: 3500; 3350; 3800; 4650 тыс. руб.

Таблица 25.План потребности в кредите под разрыв в платежном обороте по текущей деятельности (тыс. руб.)

ЗАДАНИЕ 15. Рассчитайте потребность в краткосрочном кредите под разрыв в платежном обороте по частному объекту.

Исходные данные. 1. Данные о денежных расходах по частному объекту следует взять из «Бюджета расходов на производство офисной мебели». 2. В соответствии с «Бюджетом продаж мебели» ожидается поступление выручки (без НДС), тыс. руб.: I квартал - 410, II квартал -480, III квартал - 363, IV квартал – 940 тыс. руб. 3. плановая сумма амортизации 64 тыс. руб. по кварталам распределяется равномерно. Предполагается использовать кредит на приобретение древесины для производства мебели. Потребность в кредите планируется в периоды, когда расходы превышают поступления, а погашение - когда поступления превышают расходы.

Таблица 26. Бюджет расходов на производство офисной мебели (тыс. руб.)

Таблица 27. План потребности в кредите под разрыв в платежном обороте по частному объекту (тыс. руб.)

Разрыв в платежном обороте по частным объектам кредитования (видам производств, материальных ценностей, хозяйственным операциям и т.п.) возникает в периоды, когда денежные расходы по этим объектам превышают денежные поступления. Потребность в кредите планируется в периоды, когда расходы превышают поступления, а погашение - когда поступления превышают расходы.

ЗАДАНИЕ 16. Проведите расчеты по технико-экономическому обоснованию запрашиваемого кредита.

Исходные данные. 1. Данные для расчета показателей эффективности сделки, под которую запрашивается кредит, берутся из плановых расчетов выручки, себестоимости.