Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Тема 7. Налог на прибыль организации






1.Плательщики налога, объект налогообложения

2.НБ, налоговые ставки, налоговый период

3.Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей, сроки и порядок уплаты

1. Налог на прибыль(НП) является одним из важнейших в НС РФ. Он занимает одно из первых мест в объёме налоговых поступлений в консолидированный бюджет. Этот налог прямой, его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности организации. Это федеральный налог и служит инструментом перераспределения нац.дохода

Ставка 20%; 2%- в федеральный, 18% - в региональный бюджет.

Плательщики НП (ст. 246):

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

От обязанности плательщика освобождаются организации:

-применяющие ЕСХН

-применяющие УСН

-применяющие ЕНВД

-организации, занимающиеся игорным бизнесом

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком

Прибыль=доходы-расходы

Доходы(ст. 248)=доходы от реализации + внереализационные доходы

Доходы от реализации товаров=выручка от реализ товаров собств произ-ва и приобретённых + выручка от реализац. имущества и имущ прав

Внереализационные доходы:

-доходы, полученные организацией от участия в других организациях(дивиденды),

-штрафы, пени, санкции за нарушение договора,

-доход от сдачи имущества в аренду,

-%, полученные по договорам займа, кредита,

-безвозмездное получаемое имущество.

Доходы, не учитываемые при определении НП

1.Имущество, полученное в виде взносов в УК

2.Имущество, полученное в виде предоплаты или залога

3.Имущество, полученное в рамках целевого финансирования

4.Средства, полученные по кредитам, договорам займа.

Расходы=расходы связ с прои-м и реализ прод+внереализац расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции подразделяются:

1.Материальные расходы

2.Расходы на оплату труда

3.Сумма начисленной амортизации

4. Прочие расходы (на ремонт ОС, на освоение природных ресурсов, на НИОКР)

Внереализационные расходы: % по долговым обязательствам на услуги банков, расходы на выпуск ЦБ

Чтобы все эти расходы были учтены при определении НБ должны быть соблюдены требования:

Они должны быть обоснованы, документально подтверждены, они должны быть использованы для деятельности, направленной для получения дохода.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

(не уменьшают доходы организации)

-дивиденды

-расходы за сверхнормативные выбросы в атмосферу

-на добровольное страхование

2. Налоговая база – прибыль в денежном выражении.

Прибыль определяется нарастающим итогом с началом года. Если ставки НП одинаковые, то НБ - общая. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой НП, учитываются отдельно. Убытки могут переноситься на будущие периоды в течение 10 лет.

Расчет НБ является подтверждением данных налогового учёта. В НК РФ закреплена обязанность ведения налогового учёта всеми организациями плательщиками НП.

Налоговый учёт – система обобщения информации для определения НБ по НП – эта информация соотносится на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК. Организация должна самостоятельно организовать систему налогового учёта, исходя из принципов последовательности применения его правил 1 налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике организации для целей налогообложения.

НБ = прибыль от реал.прод.+прибыль от реализ имущ+- доходы(расходы) от внереализац. деятельности

Налоговые ставки

1.Основная ставка 20%

2.Налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства:

-10% - от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолётов и др.тр. ср., осуществляющих транспортные перевозки;

-20% - с др.доходов

3.Для НБ в виде дивидендов, применяются ставки:

- 9% - по дивидендам полученных от российских организаций российскими организациями и физическими лицами (2015г. – 13%);

- 15% - по дивидендам, полученными от российских организаций иностранными организациями.

4.Прибыль, полученная ЦБ РФ от основной деятельности облагается 0%(по остальным 20%)

Налоговый период – календарный год

Отчётный период:

А)первый квартал, полугодие, 9 мес. для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи

Б)месяц, два месяца, 3 месяца до окончания года для налогоплательщиков, исчисляемых ежемесячные квартальные платежи исходя из прибыли.

3. Сумма НП=НБ*налоговую ставку

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи. Существует 3 способа их уплаты:

1)авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала – все организации за исключением применяющих порядок 2 и 3

2)авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала(квартальные платежи) внутри квартала ежемесячные платежи не уплачиваются: организации чья выручка за предыдущие 4 квартала не превышает 4 млн. рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации

3)авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи), исходя из фактически полученной прибыли – организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи и уведомили об этом НО.

Сроки уплаты не позднее 25 числа месяца следующего за отчётным.






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.