Тема 3. Основы налоговой системы РФ

1. Налоговые органы: права и обязанности (ст.30, 31, 32, 36 НК РФ)

2. Права и обязанности налогоплательщиков (ст.21, 23)

3. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговая ответственность - ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения, предусмотренные в НК РФ.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за них:

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

Нарушение срока до 90 дней - штраф 5000руб. Срок более 90 дней - 10000руб. (ст. 116 НК РФ).

Штраф на руководителя 500-1000руб. (ст. 15.3 КоАП РФ)

2. Уклонение от постановки на налоговый учет

Работа филиала и представительства без регистрации в налоговой инспекции.

Штраф 10% от доходов, полученных за это время, но не менее 20 т. руб. (п.1, ст. 117 НК РФ). Если работали более 3-х месяцев без постановки на учет, то штраф 20% от доходов, полученных за время работы больше 90 дней (п.2 ст. 117 НК РФ).

Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке.

Штраф 2000руб. (ст.118 НК РФ), а на руководителя 1000-2000руб. (ст. 15.4 КоАП РФ).

4. Непредставление налоговой декларации.

За срок меньше 180 дней штраф 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки её подачи. Штраф не может быть меньше 100 руб. (ст. 119 НК РФ). Срок больше 180 дней - штраф 30% от суммы налога по декларации + 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181 дня (п.2 ст. 119 НК РФ). Административный штраф на руководителя - 300-500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Пример 1: Фирма должна была подать декларацию по НДС за 03.2006г. не позднее 20.04.2006г., но сделала -25.05.2006г. По декларации фирма должна была уплатить 10 тыс. руб. Определить сумму штрафа на фирму и руководителя.

Штраф фирмы: 2 месяцах10000х5%=1000(руб.)

Штраф руководителю 300руб.

Пример 2: фирма подала декларацию 29.11.2006г.

2*10000xl0%+10000x30%=5000

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Грубое нарушение:

• Отсутствие первичных документов;

• Отсутствие счетов- фактур или регистров бухгалтерского учета;

• Систематическое (2 раза и больше в календарном году) несвоевременное или неправомерное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчётности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений.

Данный штраф применяется, если грубое нарушение не повлекло занижение налоговой базы-5000руб. (п.1 стЛ20_НК_РФ). Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода - штраф 15 т. руб. Если налоговая база будет занижена - штраф 10% от суммы неуплаченных налогов, но, не менее 15т. руб.

6 Неуплата и неполная уплата налога Штраф - 20% от неуплаченной суммы, а если умышленно-40%. (ст. 122 НК РФ).