Учет стандартных вычетов

Таблица, выполняющая расчет подоходного налога по основному месту работы с учетом стандартных вычетов, представлена на рис. 8.9. В ней можно выделить восемь блоков:

1. Область В2: В5, куда вводятся доходы, удержанный налог, сумма стандартного вычета нарастающим итогом, начисленные за прошлые месяцы налогового периода. Здесь же указывается номер месяца в году, за который производится расчет. Данные набираются с клавиатуры.

2. Область В6: В10. Сюда вводятся (в текстовом виде) признаки, определяющие право на соответствующий размер налоговых вычетов. (При наличии детей в ячейке В11 указывается их количество.)

а) Если налогоплательщик является нерезидентом, в ячейку В6 помещается буква " Н".

б) Если налогоплательщик имеет право использовать на данном предприятии стандартные налоговые вычеты, в ячейку В7 вводится буква " С".

в) В зависимости оттого, на какой вид стандартного налогового вычета имеет право налогоплательщик, в ячейке В8 указываются буквы " Ч" (" чернобыльцы" - 3000 руб.), " Г" (" герои" - 500 руб.) и " В" (" все остальные" - 400 руб.).

г) Если же налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей, в ячейку В9 вводится буква " Д".

д) Если налогоплательщик является одиноким родителем, в ячейку В10 следует поместить букву " О".

3. Ячейка В12, где указывается сумма начисленного дохода в текущем месяце.

4. Ячейка В13, в которой производится суммирование начисленного дохода за текущий и предыдущие месяцы.

5. Область В14: В18. Здесь выполняется расчет и анализ суммы стандартного налогового вычета в зависимости от введенных признаков и суммы начисленного дохода.

6. Ячейки В19 и В20. В первой производится расчет суммы дохода к налогообложению с учетом принимаемого размера суммы стандартного налогового вычета, а во второй - расчет суммы удерживаемого налога за все время с начала налогового периода.

7. Область В21: В24. Здесь осуществляется анализ суммы удерживаемого налога по отношению к сумме выплаты, который необходим для того, чтобы сумма удерживаемого налога не превысила 50% от суммы выплаты.

8. Ячейка В25 - выход таблицы.

Рис. 8.9. Таблица расчета налога с учетом стандартных налоговых вычетов

ПРИМЕР

Работу таблицы рассмотрим на примере, приведенном в Методике. Сотруднице организации, не состоящей в зарегистрированном браке и имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1500 руб. При определении размера налоговой базы работница имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20000 руб.:

- в размере 400 руб. в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса;

- в размере 600 руб. на каждого ребенка, всего на сумму 1200 руб. (600 руб. х 2) на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса.

Поскольку доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 руб. (1500 руб. х 12 мсс. = 18000 руб.), работница вправе ежемесячно получать стандартные налоговые вычеты в общей сумме 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.). Ежемесячный доход составляет 1500 руб., налоговая база принимается равной нулю, исчисление и удержание налога на доходы не производятся. Разница между суммой налоговых вычетов 19200 руб. (1600 руб. х 12 мес.) и суммой доходов, полученных за налогооблагаемый период, в размере 18000руб. (1500руб. х 12 мес.), составляет 1200 руб. (19200 руб. - 18000 руб.).

Для автоматического расчета налога за декабрь (12-й месяц) необходимо проделать следующее:

- В ячейку В2 " Доход ФЛ за прошлые месяцы периода" ввести полученный доход в организации за 11 месяцев налогового периода - 16500 (рублей).

- В ячейку В3 " Удержанный НДФЛ за прошлые месяцы периода" не нужно вводить ничего, потому что за налоговый период налог не удерживался.

- В ячейку В4 " Сумма стандартного налогового вычета" ввести сумму начисленного стандартного налогового вычета за 11 месяцев - 17600 (рублей).

- В ячейку В5 " Месяц по счету в налоговом периоде" поместить цифру 12 (расчет производится за двенадцатый месяц - декабрь).

- В ячейку В6 " Резидент (нерезидент)", где указывается признак резидента или нерезидента, в нашем случае не нужно вводить ничего, потому что работница является резидентом РФ. Иначе следовало бы ввести букву " Н".

- В ячейку В7 " Признак стандартных вычетов" ввести букву " С", потому что работница имеет право на стандартные вычеты на этом предприятии. Если буква " С" не введена (или введено любое другое значение), то тогда (при отсутствии буквы " Н" в ячейке В6) ставка налога 13% применяется ко всей сумме начисленного дохода, без учета суммы рассчитанного стандартного налогового вычета.

- В ячейку В8 названную " Первый признак стандартного налогового вычета", ввести букву " В" (все остальные), которая указывает на то, что применяется стандартный вычет в размере 400 руб. в месяц. Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, то вводится буква " Ч" (чернобылец), если на 500 руб. - " Г" (герой).

- В ячейку В9 " Второй признак стандартного налогового вычета (дети)" при наличии детей вводится буква " Д", в противном случае эта ячейка останется пустой.

- В ячейку В10 " Признак одинокого родителя* вводится буква " О". (Если работница зарегистрирована в браке, ячейка останется пустой.)

- В ячейку В11 " Количество детей" ввести цифру " 2" - двое детей.

- В ячейку В12 " Начислен налогооблагаемый доход" поместить число 1500 (так как за декабрь начислено 1500 руб.).