І. Оподаткування прибутку підприємств

Тема 5. Оподаткування підприємств

1. Оподаткування прибутку підприємств.

2. Особливості нарахування та сплати податку на додану вартість.

3. Особливості справляння акцизного податку.

4. Спрощена система оподаткування.

5. Нарахування та сплата податку з доходів фізичних осіб і
єдиного соціального внеску.

Самостоятельно:

1.Відповідальність платників податків за достовірність та
своєчасність нарахування і сплати податкових платежів.

2. Плата за землю

3. Збір за використання водних та лісових ресурсів.

4. Місцеві податки і збори.

І. Оподаткування прибутку підприємств

Платниками податку на прибуток з числа резидентів є: суб'єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами; неприбуткові організації, які отримують доходи від неосновної діяльності та ін.

Для нарахування та сплати податку на прибуток використовуються такі податкові періоди як календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

Основна ставка податку на прибуток підприємств складає:

- з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно – 19 відсотків;

- з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.

Об'єктом оподаткувати податком є: прибуток резидентів із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду; прибуток нерезидента із джерелом походження в Україні. Базою оподаткування є прибуток,

який визначається на підставі різниці між доходами та витратами, які враховуються під час обчислення об'єкта оподаткування.

Доходи, що включаються до складу доходів звітного періоду згідно ст. 135 Податкового кодексу поділяють на доходи від операційної діяльності та інші доходи. Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості.

До складу доходів від операційної діяльності відносять:

- дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у
тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

- дохід банківських установ.

До складу інших доходів відносять:

- дивіденди, отримані від нерезидентів, проценти;

- доходи від операцій оренди/лізингу;

- суми штрафів та/або неустойки чи пені;

-вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку;

- суми поворотної фінансової допомоги;

- суми невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів;

- суми заборгованості, що підлягають включенню до доходів;

- фактично отримані суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду;

- суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціальною страхування або бюджетів, отримані платником податку;

- дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів;

- інші доходи платника податку за звітний податковий період.