Тема 2.1.9. Устранение двойного налогообложения

Порядок устранения двойного налогообложения регулируется положениями ст. 386.1 НК РФ.

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы:

- заявление на зачет налога;

- документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Указанные документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций?

2. Является ли налогоплательщиком организация, применяющая упрощенную систему налогообложения?

3. В каком порядке с 1 января 2013 года облагается движимое имущество?

4. В каком порядке определяется налоговая база по налогу на имущество организаций?

5. В отношении какого имущества налоговая база может определяться как кадастровая стоимость такого имущества?

6. В каком порядке исчисляется налоговая база по объекту недвижимости, принадлежащему иностранной организации, в отсутствие утвержденной кадастровой стоимости такого объекта?

7. Должен ли налогоплательщик налог на имущество по жилым помещениям, приобретенным для перепродажи?

8. Вправе ли законодательный орган субъекта РФ установить ставку налога на имущество организаций, превышающую 2, 2 %?

9. По какой ставке должен исчисляться налог на имущество организаций в отсутствие ставки, установленной в законе субъекта РФ?

10. Каковы особенности исчисления налога на имущество при передаче имущества в качестве вклада в простое товарищество?

11. Предусмотрены ли законодательством льготы по налогу на имущество организаций?

12. В каком порядке исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций, если у организации создано обособленное подразделение, выделенное на самостоятельный баланс?

13. В какие сроки представляется налоговая декларация?