Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Порядок исчисления и уплаты прямых налогов с юридических лиц.






Налог на прибыль организации является фед. налогом, регулируется главой 25 НК РФ. Он является прямым налогом, поступает в федеральный и региональный бюджет.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются: 1) российскиеорг-ции; 2) ин.Орг-ции осуществляющие свою деятельность через ин.представительства; 3) ин.Орг-ции кот.получают на терр-рии РФ доходы; 4) организации являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Объектом налого-ния по налогу на прибыль орг-ции признается: 1) для росс.и ин. орг-ций кот. работают на терр-рииРФ - прибыль кот. определяется как полученные доходы орг-ции уменьшенные на величину произв. Расходов; 2) для ин.орг-ций кот. получают доходы на терр-рииРФ объектом является все полученные доходы; 3) для орг-ций участников консолидированной группы объектом налого-ния будет признаваться величина совокупной прибыли приходящейся на данного участника группы.

Ставка налога: 20%- для ин.орг-ций получающих доход на терр-рииРФ; 15% - по этой ставке облагаются дивиденды выплачивающиеся росс.орг-ции и ин.орг-ции; и дивиденды полученные росс.орг-циями от ин. организаций; 9% - она применима при выплате дивидендов одной российской организации другой российской организации.

Налог на имущество предприятий региональный налог и устанавливается НК РФ и законом Курской обл. «О налоге на имущество орг-ций», кот.устанавливает конкретную ставку налога в регионе, доп. налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.

Налогоплательщиками признаются орг-ции, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налого-ния. Для росс.орг-ций и ин.орг-ций, осуществляющих свою деятельность на терр-рии РФ через постоянные представитества объектом налого-ния является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе орг-ции в качестве объектов основных ср-в. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговый период - календарный год; Отчетный период-1-й квартал, 1-е полугодие и 9 мес. календарного года.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2%. В Курской обл. установлены 2 ставки: 1) 0% - по ней облагается имущество: автомобильные дороги общего пользования, мосты и иные транспортные и инжиниринговые сооружения в границах населенных пунктов и вне границ населенных пунктов; 2) 2, 2% - для всего остального имущества.

Доходы и расходы страховых организаций, осуществляющих обязательное мед.страхование определяются отдельно. К доходам таких организаций относятся средства, перечисляемые терр-ными фондами обязательного мед.страхования. К расходам страховых организаций, осуществляющих обязательное мед.страхование, относят расходы, понесенные указанными организациями при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы (резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий).

К доходам банков, относятся доходы отосуществления банковской деятельности: доходы в виде % от размещениябанком ден. средств, предоставления кредитов и займов, от инкассацииденежных средств, по операциям купли-продажи драгоценных металлов, отпроведения операций с иностранной валютой и другие. К расходам банка, относятся расходы: проценты по договорамбанковского вклада, суммы отчислений в резерв на возможные потери поссудам, расходы по переводу пенсий и пособий, суммы, уплачиваемые заинкассацию банкнот и другие расходы.

Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налог.обяз-ства, при кот.налогопл-ку предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль орг-ции с последующей уплатой суммы кредита и %.

Предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по регион. и местным налогам.%на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ России.

Гос. внебюджетные фонды – гос. фонды ден.средств, образуемые вне фед. бюджета, управляемые органами гос. власти РФ и предназначенные для реализации прав граждан: 1)на соц. обеспечение по возрасту; 2)на соц. обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в др. случаях, предусмотренных закон-ством РФ о соц. обеспечении; 3)на соц.обеспечение в случае безработицы; 4)на охрану здоровья и получение бесплатной мед.помощи.

С 1 января 2010 года введены взносы в фонды соц. страхования. Страховые взносы выплачиваются в Гос. пенсионный фонд, Фонд соц. страхования, Фед.фонд обязательного мед. страхования и в терр-ные фонды обязательного мед.страхования.

К плательщикам относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: 1)организации; 2)ИП; 3)физ. лица, не признаваемые ИП; 4)адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и др.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страх. взносов в пользу физ.лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права исп-ния произведения науки, литературы, искусства. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарныйгод. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девятьмесяцев календарного года, календарный год.

Применяются следующие тарифы страховых взносов: • 26% в Пенсионный фонд; • 2, 9% в Фонд соц. страхования; • 5, 1% в Фед. фонд обязательного мед.страхования.

В соответствии с действующим закон-ством термин платежи за пользование природными ресурсами включает как налог.платежи и сборы налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; земельный налог., так и неналоговые доходы бюджета (платежи за негативное воздействие на окружающую среду; платежи за пользование лесными ресурсами).

 

 

32. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, региона и муниципальных образований. С физических лиц взимаются следующие налоги: а) федеральные – НДФЛ и др. б) региональный – транспортный; в) местный – налог на имущество физических лиц, земельный.

НДФЛ (гл. 23 НК) – фед налог, прямой, разноуровневый, поступает в регион и местный бюджет. Налогоплательщиками признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), и физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учит-ся все доходы налог-ка, полученные им как в денежной, так и в натур. формах, или право на распоряжение к. у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Нал. период - календарный год. Доходы, не подлежащие налогооблож-ю: 1) гос. пособия за исключ-м, пособия по врем. нетрудосп-ти, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, алименты, компенсационные выплаты; стипендии; 2) суммы грантов и международных, иностранных и российских премий; суммы призов, получаемых спортсменами за призовые места на олимпиадах; 3) суммы единовременной материальной помощи; 5) доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования за исключением литер., муз. и художеств. произведений и дарения недвижимости, трансп. средств, ценных бумаг (освобождаются, если даритель и одариваемый – члены одной семьи) 6) сумма призов, подарков, выигрышей, материальной помощи в размере до 4 000 руб.1 раз в год по кажд. основанию и др. Стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода: 1. Налоговый вычет в размере 3 тыс. руб. распространяется на: а) лиц, перенесших лучевую болезнь или получивших инвалидность при аварии на Чернобыльской АЭС; б) инвалидов ВОВ и инвалиды из числа военнослужащих; в) участвовавшие в проведении ядерного испытания и др. 2. Налог. вычет в размере 500 руб. распространяется на: а) Героев Советского Союза и Героев РФ; б) инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; в) медицинский персонал и врачей, получивших радиационное облучение при Черноб АЭС, и лиц, эвакуированные с этой зоны и др. 3. Налоговый вычет распространяется на родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, на ребенка до 18 лет: а) на 1 и 2 ребенка – по 1400 на каждого; б) на 3 и каждого последующего -3 тыс. руб. Налоговый вычет удваивается единственному родителю. Вычет предоставляется до того месяца, в котором доход родителей превысил 280 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты: 1. на сумму доходов, перечисл. налог-ком на благотворительные цели орг-ям науки культуры и др., но не более 25% суммы дохода в налог. периоде. 2. на сумму уплач. налог-ком в налог. пер. за свое обучение и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения (не более 50 тыс.). 3. на сумму дохода приобретения лекарств и оплату медицинских услуг, в том числе за супруга (супруги), родителе и детей (не более 50 тыс. руб.)

Имущественные налоговые вычеты: 1. Суммы от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или зем.участков: а) если в собственности налогопл-ка менее 3 лет - в размере фактич. получ. дохода (но не более 1 млн. рублей); б) если в собств-ти более 3 лет - налог. вычет принимается равным всему получ. доходу. 2. на приобретение домов, квартир или строительство в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение % по ипотеке. Сумма вычета не может превышать 2 млн. руб. и предоставляется один раз в жизни. Профессиональные вычеты: 1) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; 2) лица, которые получают вознаграждение за создание, исполнение музыкальных произведений, скульптур, картин, литературы, научных открытия. Вычеты для них принимаются в сумме фактич. произведенных и документально подтвержден. расходов. 3) нотариусам, занимающимся частной практикой и ИП без образования юр. лица.Вычет для ИП принимается в сумме фактич. произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их деятельностью (состав расходов аналогичен составу расходов при исчислении налога на прибыль). Если ИП не подтверждают документально свои расход, то профес. вычет ему предоставляется в размере 20% от доходов, полученных от предпр. деятельности.

Сумма налога по итогам налогового периода равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. По данному налогу установлены ставки: 13% - по доходам от трудовой д-ти; 9% - на дивиденды от организаций, являющихся резидентами РФ; 15% - на дивиденды от организаций, не являющихся резидентами РФ; 30% - в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами – нерезидентами РФ; 35% - в отношении стоимости люб. выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх в целях рекламы; по доходам, полученных в виде матер. выгод (суммы экономии на %).

Физ. лицам НДФЛ исчисляет и удерживает организация, где работает налогоплательщик. Декларации обязаны предоставлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физ. лица, получающие опред. виды доходов (от продажи имущества, от источников за пределами РФ, по суммам выигрышей и др.) В декларациях физ лица указывают: 1) все полученные доходы в налог. периоде; источники; 3) налоговые вычеты; 4) суммы налогов, удержанные налог. агентами; 5) суммы авансовых платежей.ИП самостоятельно исчисляют НДФЛ по результатам своей деятельности и предоставляют налог. декларацию с указанием суммы доходов, расходов в налоговую инспекцию в срок до 30 апреля. К декларации должны быть приложены копии документов, подтверждающих расходы. Имущественные налоги с физических лиц: 1) Налог на имущество с физических лиц – местный. Объект – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др. Исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости. Налоговый период – календарный год.2) Земельный налог – местный. Объект – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговый период – календарный год. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Исчисляется как произведение налоговой базы и налог. ставки 3) Транспортный - региональный налог. Объект – автомобили, мотоциклы, автобусы и др. Налоговый период – календарный год. Исчисляется как произведение соотв. налог. базы и налог. ставки.






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.