Не относятся к финансовым вложениям

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров;

- векселя, выданные организацией-векселедателем другой организации при расчетах за оказанные услуги;

- вложения, предоставляемые организацией за плату во временное владение и/или пользование с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для коммерческого использования.

(ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Строка 1250 " Денежные средства "

Строка " Денежные средства"

отражает информацию об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Строка " Денежные средства"

равна

= Сальдо дебетовое по счету 50 " Касса"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 51 " Расчетные счета"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 52 " Валютные счета"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 55 " Специальные счета в банках", за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами

плюс

Сальдо дебетовое по счету 57 " Переводы в пути"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 58 " Финансовые вложения" аналитические счета учета денежных эквивалентов

плюс

Сальдо дебетовое по счету 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" аналитические счета учета денежных эквивалентов.

Если стоимость актива или обязательств выражена в иностранной валюте, то ее перерасчет в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России. В случае, если для пересчета законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу. Пересчет должен производиться на дату совершения операции, а также на отчетную дату. Пересчет может производиться, кроме того, по мере изменения курса. В бухгалтерскую отчетность вносится курс, действующий на отчетную дату.

(ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»)

(ПБУ 23/2010 «Отчет о движении денежных средств»)

Строка 1260 " Прочие оборотные активы"

Строка 1260 " Прочие оборотные активы"

отражает информацию об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса

Строка 1260 равна

= Сальдо дебетовое по счету 45 " Товары отгруженные" в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров, продукции, иных ценностей

плюс

Сальдо дебетовое по счету 46 " Выполненные этапы по незавершенным работам"

плюс

Сальдо дебетовое по счету 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной (частичной) оплаты

плюс

Сальдо дебетовое по счету 68 " Расчеты по налогам и сборам" в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)

плюс

Сальдо дебетовое по счету 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части излишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)

плюс

Сальдо дебетовое по счету 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной (частичной) оплаты

плюс

Сальдо дебетовое по счету 81 " Собственные акции (доли)" в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи

плюс

Сальдо дебетовое по счету 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей".

Учет прочих оборотных активов.

В составе прочих оборотных активов учитываются - стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании;

- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;

- суммы акцизов, подлежащие вычетам;

- суммы излишне уплаченных (взысканных) платежей (налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование), в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

- суммы НДС, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей) или выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;

- собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) для дальнейшей перепродажи.

Строка 1200 " Итого по разделу II"

Строка 1200 " Итого по разделу II"

отражает сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса строк 1210 - 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов организации:

Строка 1200 равна

= сумме строк:

1210 " Запасы";

1220 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

1230 " Дебиторская задолженность";

1240 " Финансовые вложения";

1250 " Денежные средства";

1260 " Прочие оборотные активы".

Строка 1600 «БАЛАНС»

Строка 1600

= сумме строк

1100 «Итого по разделу I»

плюс

1200 «Итого по разделу I»

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Строка 1310 " Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

Строка 1310 " Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

равна

= Сальдо кредитовое по счету 80 " Уставный капитал".

Строка 1320 " Собственные акции, выкупленные у акционеров"

Строка 1320 " Собственные акции, выкупленные у акционеров"

отражает стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников).

Строка 1320

= Сальдо дебетовое по счету 81 " Собственные акции (доли)".

Строка 1340 " Переоценка внеоборотных активов"

Строка 1340 отражает сумму прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.

Строка 1340" Переоценка внеоборотных активов"

равна

= Сальдо кредитовое по счету 83 " Добавочный капитал" в части сумм дооценки объектов ОС и НМА.

(ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

(ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Строка 1350 " Добавочный капитал (без переоценки)"

Строка 1350 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1350 отражает величину добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Строка 1350 " Добавочный капитал (без переоценки)"

равна

= Сальдо кредитовое по счету 83 " Добавочный капитал" за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА

(ПБУ 3/2006 «Учет основных средств»)

Строка 1360 «Резервный капитал»

Строка 1360 отражает величину резервного капитала организации, образованного согласно учредительным документам и законодательству.

Строка 1360 «Резервный капитал»

равна

= Сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал» (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы)

плюс

Сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части спецфондов, исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы.

Эта строка отражает информацию о резервном фонде и иных аналогичных фондах организации, созданных путем распределения части полученной прибыли.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

равна

для промежуточной отчетности

= Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»

плюс (минус)

Сальдо по счету 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

минус

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов

для годовой отчетности

= Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода подсчитывается как сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, иными словами - прибыли (убытка) после налогообложения. Если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 равно значению строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» Отчета о финансовых результатах (форма № 2).

Строка 1300 «Итого по разделу III»

Строка 1300 «Итого по разделу III»

равна

1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

плюс

1340 «Переоценка внеоборотных активов»

плюс

1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

плюс

1360 «Резервный капитал»

минус

1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

плюс/минус

1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».