Билет 11. Учет доходов от основных видов деят-ти

Учет доходов от основных видов деят-ти

2. Учет налогов: НДФЛ, есн и др.

Договор мены

Брак

1.Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции, связанные с выполнением работ. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное своих активов по договору аренды, выручкой арендная плата. Выручка принимается к БУ в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества или величине дебиторской задолженности.

Поступления определяется исходя из цены

-установленной договором

- цена не предусмотрена, то принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции

С учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

Д62К90.1

2. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

Учет ведется на 68: субсчет по каждому виду налогов

Источниками начислением налогов: расходы на производство и продажу, выручка от реализации, финансовые результаты, доходы, выплачиваемые физическим и юридическим лицам. Начисление налогов, причитающиеся в соответствии с налоговыми декларациями, производится по кредиту 68.

НДС для отражения используется 2 счета 19 и 68.

По К68- производится начисление НДС

По Д68 – отражаются налоговые вычеты и сумма, причитающаяся к уплате в бюджет. При исчислении НДС используется метод начисления

Д19 К60

Д62 К90.1

Д90.3 К68

Д68К19

Д68К51

Налог на прибыль

Д99 и К 68

НДФЛ

Д70 К68

Налог на имущество базой начисления является среднегодовая стоимость основных средств, принадлежащих организации на праве собственности.

Д91 К68

Страховые взносы на 69 счет, к которому открываются субсчета

1.По соц страхованию

2. По пенсионному обеспечению

3. обязательное медицинскому страхованию

Учитываются любые выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц независимо от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Начисления происходит по Д счетов по которым отражено начисления в пользу работников

Д69К70

Д69К51

3.Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если договором мены не предусмотрено иное.

Порядок права собственности в момент признания выручки

Учет стороной, которая первой осуществляет отгрузку.

Д45 К43 – по фактической себестоимости

Д10 К60

Д19 К60

Д62 К90.1 – признание выручки

Д90.2 К45 – признание расходов

Д90.3 К68

Д60 К62- взаимозачет

Схема записи у 2 стороны, которая приняла МЦ, но на них право собственности не приняла.

Д002 – учитывается до выполнения обязательства перед контрагентом

Д62 К90.1 – признание выручки

Д90.2 К43

Д90.3 К68

Д41 К60 – принятие на баланс

К002

Д19 К60

Д60 К62

4. Брак в производстве учитывается на 28 счете. Браком считаются готовые изделия, которые по своему качеству не соответствуют стандартам, техническим условиям, условиям договора. Исправимый

Д28К10, 70, 69, 25…

Д73 К28 – предъявили виновному лицу.

Д70 К73 –возместили из зп

Д20 К28 – списываем затраты на себестоимость продукции

Если неисправимый –

Д28 К20 - списана себестоимость бракованной продукции

Д10, 21 К28 – утилизация, бракованная продукция по цене возможного использования

Д28 К70, 69, 10 – в связи с утилизацией расходы на брак увеличиваются

Д 73 К28

Д70 К73

Д20 К28 – за вычетом стоимости возможного использования