Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими юридическими и физическими лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходом»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала предприятия, в котором оно выступает страхователем (кроме расчетов по обязательному социальному и медицинскому страхованию). Начисленные суммы страховых платежей отражают:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»

Кт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Перечисленные суммы страховых платежей списывают:

Дт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают:

Дт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кт 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Сумму страхового возмещения, причитающуюся работнику, списывают:

Дт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страхового возмещения, полученные организаций от страховых организаций, отражают:

Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Кт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на суммы несоответствия тарифов и цен, качества, арифметических ошибок по уже оприходованным ценностям;

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» - на сумму брака и потерь, возникших по вине поставщиков и подрядчиков;

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - на суммы, ошибочно списанные со счетов организации;

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензий, штрафов, пени, неустоек списывают:

Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Кт 76-2 «Расчеты по претензиям».

Штрафы, пени, неустойки непризнанные судом списывают на убытки:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 76-2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по субсчеты 76-2 «Расчеты по претензиям» по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам. Подлежащие получению доходы отражают:

Дт 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Полученные доходы записывают записью:

Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Кт 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. депонированные суммы отражают:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

При выплате депонированных сумм получателю делают запись:

Дт 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.