Техника подсчета отдельных видов заработка.

Постановлением Минтруда и соцзащиты РБ 0т 02.06.2014 №31«О внесении изменений и дополнений в пост. Мин. Труда РБ.от 10.04.200 №47» внесены изменения и дополнения которые вступают в силу с 25.07.2014

Средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1 -го до 1 -го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация). В случае, когда работник перед уходом в отпуск отработал у нанимателя менее года (12 месяцев), средний заработок исчисляется исходя из заработной платы за полные месяцы, отработанные до ухода в отпуск. При повышении размера тарифной ставки 1-го разряда, производится с применением поправочных коэффициентов.

Среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые в расчет на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29, 7. Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.

Если в числе 12 месяцев, принимаемых в расчет для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения Заработной платы, то эти месяцы исключают из расчета. Если в месяцах, когда работник освобождался от работы он имел заработок выше или на уровне полных месяцев, то эти месяцы не исключают.

Нормы инструкции «О порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику в случаях, предусмотренных законодательством» (№47) не содержат порядок сравнения уровня заработка за полные месяцы с его уровнем за неполные месяцы, следовательно организация самостоятельно принимает решение о включении либо исключении неполного месяца из расчета.

При исчислении среднего заработка в составе заработной платы за неотработанное время не учитывается выплата пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам вне зависимости от того, в каком размере они произведены (в т.ч. при их выплате в размере 100%). Данная норма принята во время избежание занижения уровня среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового и социального отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск.

Постановлением 31. Что действующие нормы исчисления среднего заработка сохраняемого за время отпуска распространяется на случаи его сохранения за время как основного, так и дополнительной части трудового отпуска, а также социального отпуска в связи с получением образования.

Для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей, за время нахождения в служебной командировке, переезда на работу в другую местность и для других случаев_; предусмотренных законодательством, средний заработок определяется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1 -го по 1-е число), предшествующие месяцу начала указанных выплат

Если работник отработал у нанимателя менее 2 месяцев для исчисления среднего заработка принимается заработная плата, начисленная ему за фактически отработанное время в период, предшествовавший месяцу начала указанных выплат (месяцу увольнения работника).

Если работник получает выплаты по среднему заработку в месяце его трудоустройства, для исчислении среднего заработка принимается заработная плата, начислена за фактически отработанные работником дни в месяце выплаты (увольнения), а если работник не приступал к работе, то средний заработок исчисляется исходя из его тарифной ставки (оклада), определенного в трудовом договоре.

Указом Президента РБ от 05.04.2012 «О некоторых вопросах регулирования трудовых отношений» размер сверхурочных составляет 180 часов в год, 10 часов в неделю и не более 12 часов ежедневно. Привлечение работника к сверхурочным работам, работам в выходные и праздничные дни оформляется приказом руководителя организации (ст. 122 ТК). Каждый час работы в сверхурочное время оплачивается работникам со сдельной оплатой труда - не ниже двойных часовых ставок. По договоренности с нанимателем работнику с повременной оплатой – за работу в сверхурочное время может предоставляться день отдыха.

Работа в выходные и праздничные дни оплачивается для работников, которым установлен месячный оклад, в размере не ниже одинарной часовой тарифной ставки сверх месячного оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени. И в размере не ниже двойной часовой тарифной ставки (оклада) сверх месячного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. Работникам со сдельной оплатой труда не ниже двойных сдельных расценок

Каждый час работы в ночное время (с 22 до 6 часов утра) или ночную смену (при сменном режиме работы) оплачивается с доплатой, размер которой определяется коллективным договором, но не более 40% часовой тарифной ставки (оклада) работника за каждый час работы, но не ниже 20% и 20% за работу в вечернюю смену.

При невыполнении норм выработки не по вине работника, за время простоя по независящим от работника причинам заработная плата не может быть ниже двух третей установленной ему тарифной ставке (оклада).

С 25.07.2014 изменены отдельные нормы при исчислении пособий по временной нетрудоспособности беременности и родам.(Пост. Совмина Рб от 12.06.2014 № 568)

По общему правилу с июля 2013 г. размер среднедневного заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие, исходя из заработка за период у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие.

Постановлением установлено, что в случае переподчинения, реорганизации плательщика, смены собственника в течение расчетного периода размер среднедневного заработка определяется его правоприемником с учетом заработка за период работы до указанных изменений на основании сведений о заработке, истребованных плательщиком, назначающим пособие. Если работник был уволен в процессе реорганизации, но принят на работу не к правоприемнику, то пособие исчисляется только исходя из заработка за период работы у плательщика, назначающего пособие. Обязанности по истребованию необходимых сведений о заработке лежит на плательщике, назначающем пособие.

При исчислении пособий важно определить число календарных дней расчетного периода, на который делится заработок (без учета периодов освобождения от работы).

Из числа календарных дней расчетного периода исключаются дни отпуска без сохранения заработка и временной нетрудоспособности.

Новой редакцией установлено, что в тех случаях, когда число календарных дней расчетного периода после исключения периодов освобождения от работы составляет менее 30 календарных дней, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчисляются исходя из тарифной ставки (оклада) без надбавок и повышений, установленного на день возникновения права на пособие или исходя из среднего заработка, сохраняемого ему за время трудового и социального отпуска, отпуска по беременности и родам (по наиболее выгодному вариант). Если количество календарных дней равно 0 (находится в отпуске по беременности и родам), то пособие начисляется исходя из тарифной ставки (оклада).

Размер среднедневного заработка определяется путем деления суммы заработка за расчетный период на число календарных дней этого периода (исключив период социального и трудового отпусков, временной нетрудоспособности, простоя по вине организации). Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 процентов среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности. Минимальный размер пособия не может быть ниже 50% наибольшей величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения за 2 последних квартала относительно каждого месяца, в котором имела место временная нетрудоспособность.

Пособия по временной нетрудоспособности назначается с первого дня утраты трудоспособности в размере 100 процентов среднедневного заработка инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, гражданам, пострадавшим от катастрофы на ЧАЭС, донорам на период нетрудоспособности, наступившей в связи с забором у них органов или тканей; лицам ухаживающим за больным ребенком в возрасте до 14 лет при амбулаторном лечении и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком инвалидом в возрасте до 18 лет) при стационарном лечении, за ребенком в возрасте до 3 лет и др.; при временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

Пособие по временной нетрудоспособности за первые 6 календарных дней не назначается, если причиной заболевания явилось потребление алкоголя, наркотических или токсических средств и в других случаях, предусмотренных законодательством. Начиная с 7-го дня назначается в размере 50 % от установленных размеров.

При исчислении пособия по временной нетрудоспособности заработная плата, надбавки и доплаты к ней включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Премии и иные выплаты включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетно-платежной ведомости. Не включаются для исчисления пособий по временной нетрудоспособности все виды материальной помощи, компенсации за неиспользованный отпуск, единовременные премии, выплаченные к юбилейным датам (независимо от источника выплаты), стоимость бесплатно предоставляемого питания, оплата стоимости питания, компенсации за проезд, оплата стоимости путевок на лечение, экскурсии, стоимость бесплатно выдаваемой форменной одежды.

5. Виды и порядок расчёта удержаний из заработной платы

Из заработной платы персонала организации через бухгалтерию производятся удержания подоходного налога, по исполнительным документам, возмещение ущерба, в Фонд социальной защиты населения и другие. Подоходный налог удерживается в первую очередь. Плательщиком подоходного налога в соответствии с законодательством являются физические лица. Установлена плоская ставка подоходного налога в размере 13%.

С 01.01.2015 работнику предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 730 тыс. руб. в месяц – при получении дохода в сумме, не превышающей 4420000 тыс. руб. в месяц и на каждого иждивенца 210 тыс. руб. (ребенка до 18 лет или дети старше 18 лет, получающие общее среднее, первое профессиональное, высшее образование по дневной форме обучения) Если физическое лицо является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеет 2 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей –инвалидов, то 410 тыс. руб. на каждого ребенка в месяц. В размере 1030 тыс. руб. в месяц инвалидам ВОВ, инвалидам 1 и 2 группы.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т. ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплата стоимости путевок, получаемые от организаций (по месту основной работы) в размере, не превышающем 10000000 бел. руб. от каждого источника в течение налогового периода, пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению и надбавки к ним (кроме пособий по временной нетрудоспособности, в т.ч. пособий по уходу за больным ребенком). Если имеются превышения 16 млн. руб, подоходным налогом облагается сумма превышения. Из суммы заработной платы работника, оставшейся после удержания подоходного налога производятся удержания по исполнительным документам.

Статьей 534 ГПК установлена очередность удовлетворения требований о взыскании по исполнительным документам:

-алиментов;

- расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

-по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина.

Возмещение суммы ущерба, причиненного организации, удерживаемой из заработной платы работника, производится на основании приказа руководителя организации и согласия работника. При несогласии работника нельзя возмещать отнесенный на него ущерб, дело передаётся в суд и при положительном решении ущерб будет взыскан.

Из заработной платы работников производят удержания в размере 1% суммы начисленного заработка в Фонд социальной защиты населения.

В таком же размере по письменному заявлению работника производятся удержания профсоюзных взносов в размере 1%.

У работника может возникнуть задолженность перед организацией по полученным за текущий месяц авансам, за проживание в общежитии и квартирах, содержание детей в детских дошкольных учреждениях, погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды. Эти удержания осуществляются на основании письменного заявления работника или с его согласия.

Осуществление нанимателем каких-либо вычетов по собственному усмотрению является незаконным.

В соответствии с п. 1 части второй ст. 107 ТК по распоряжению нанимателя допускаются удержания для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

6. Группировка и обобщение данных по учёту труда и заработной платы.

В регистрах бухгалтерского учёта суммы начисленной заработной платы должны быть сгруппированы и накоплены по следующим направлениям:

- по каждому работнику предприятия – для организации расчётов по заработной плате;

- по подразделениям – для обоснованного включения в затраты производства;

- в целом по организации – для составления отчётности.

Регистром аналитического учета, в котором отражаются расчёты по заработной плате с каждым работником, является Расчётно-платёжная ведомость.

Расчётно-платёжная ведомость включает разделы – «Начислено», «Удержано и внесено», «Сальдо на начало месяца» и «Сальдо на конец месяца».

Расчётно-платёжные ведомости составляют в разрезе производственных подразделений или категорий работников. Сумма начисленной заработной платы по каждому структурному подразделению должна соответствовать сумме, отнесенной в затраты производства и отражённой в производственных отчётах (кроме сумм, начисленных за счёт средств Фонда социальной защиты населения).

Для отнесения в затраты на производство суммы начисленной заработной платы накапливают и группируют в специальных накопительных документах:

накопительной ведомости учёта использования машинно-тракторного парка(ф. 402 -АПК),

накопительной ведомости учёта работы грузового автотранспорта (ф. 401-АПК),

накопительной ведомости учёта затрат в ремонтной мастерской (ф. 403 - АПК);

В накопительной ведомости учёта использования машинно-тракторного парка отводится на каждого тракториста отдельная страница. На основании учётных листов тракториста- машиниста и путевых листов трактора в ведомость записывают отработанные человеко-дни, человеко-часы, нормо-смены, начисленную заработную плату механизатору и другие показатели. Накопительная ведомость учёта работы грузового автотранспорта построена аналогично и в ней накапливают данные по каждой автомашине (водителю).

Накопительная ведомость учёта затрат в ремонтной мастерской предназначена для учёта объёмов выполненных работ и систематизации прямых затрат, произведенных при осуществлении ремонтных работ. Аналитические счета в ней открывают по видам ремонтов и по видам изготовляемых в мастерской изделий. Затраты накапливают по каждой сложной машине (автомобиль, трактор, комбайн), а по несложным сельскохозяйственным машинам – по их видам или группам.

Суммы начисленной заработной платы, отработанное время и другие расходы, сгруппированные в накопительных ведомостях, ежемесячно обобщают в производственных отчётах, которые составляются по видам производств, структурным подразделениям, а затем и в целом по предприятию.

Для сводного учёта расчётов по оплате труда, контроля за фондом заработной платы и составления установленной отчётности предназначены Сводная ведомость начисленной оплаты по её составу и категориям работников (ф. № 58-АПК) и Сводная ведомость по расчётам с работниками (ф. № 59-АПК).

Сводную ведомость начисленной оплаты труда по её составуи категориям работников (ф. № 58-АПК) открывают на год в целом по сельхозпредприятию. В ней ежемесячно отражают обобщенные данные расчётно-платёжных ведомостей о суммах начисленной оплаты труда и других выплатах по составу и категориям работников. Отражение данных производится как по суммам, входящим в состав фонда заработной платы, так и по выплатам, производимым за счёт других источников. Кроме сумм начисленной оплаты труда в ведомости ф. № 58-АПК отражают количество человеко-дней, отработанных каждой категорией работников.

В сводной ведомости по расчётам с работниками ф. № 59-АПК отражают итоговые данные расчётно-платёжных ведомостей о суммах задолженности на начало месяца (за предприятием или за работником), начисленной оплаты труда, отпускных и других выплат (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (с указанием количества дней), пенсии инвалидам труда и др.).

Кроме того, в ведомости ф. № 59-АПК отражают итоговые суммы по выдаче наличными деньгами при расчетах с персоналом за прошлый и текущий месяцы, перечисленные на депоненты, в банк, а также удержания по видам (подоходный налог, в Фонд социальной защиты населения и др.). Эти суммы являются основанием для контроля, за проведением указанных расчётных операций.Суммы задолженности на конец месяца, отраженные в ведомости ф. № 59-АПК, должны соответствовать развернутому остатку на конец месяца по счёту 70 в Главной книге.

7. Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Синтетический учёт расчётов по оплате труда ведут на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». На нем обобщается информация о расчётах с работниками, как состоящими в списочном составе сельскохозяйственной организации, так и не состоящими. По отношению к балансу счёт 70 является пассивным. По нему может быть и развернутое сальдо – кредитовое сальдо показывает задолженность организации по оплате труда персоналу, а дебетовое – задолженность персонала организации.

По кредиту счёта отражают суммы начисленной основной и дополнительной оплаты труда, премий, пособий и другие выплаты, а также доходы по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.

По дебету отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, доходов от участия в предприятии, депонированные суммы, а также суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний, установленных законодательством.

Аналитический учёт расчётов с работниками по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии.

На отражение операций по начислению заработной платы и удержаниям составляются следующие корреспонденции счетов:

Синтетический учёт по счёту 70 ведётся в журнале-ордере №10-АПК в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. В конце месяца кредитовый оборот счета 70 и суммы, составляющие его, из журнала-ордера 10-АПК переносится в Главную книгу.