Проверка операций покупки-продажи безналичной иностраной валюты

Аудит операций по покупке-продаже иностранной валюты базируется на проверке соблюдения установленного порядка заключения и совершения сделок.
Для заключения сделки по покупке-продаже иностранной валюты клиентами банка представляется заявка на покупку, продажу иностранной валюты установленной формы. Покупателям иностранной валюты также необходимо представить копии документов, являющихся основанием для покупки иностранной валюты. Это могут быть документы, подтверждающие заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки (договора (контракты) на покупку у нерезидентов товаров, услуг, прав на интеллектуальную собственность и др.), акты законодательства, кредитные договора, документы, подтверждающие получение от нерезидента заемных средств в иностранной валюте, привлечение средств в иностранной валюте от нерезидента, а также условия их возврата, займа, приказы на командирование сотрудников за границу в комплекте с расчетами командировочных расходов и т.п.
Аудитор обязан проверить наличие и правильность оформления этих документов. При этом он должен учесть, что банк должен исполнять заявки на покупку иностранной валюты для расчетов по импортным контрактам только после оформления и подписания паспортов сделок по данным контрактам.
Иностранная валюта может приобретаться и использоваться клиентами-покупателями на строго установленные действующим законодательством цели.
Банк, обслуживающий покупателя иностранной валюты-резидента, осуществляет контроль за целевым использованием купленной валюты путем открытия клиенту специального счета в иностранной валюте, который предназначен для ее хранения до момента использования. Зачисление на специальный счет иностранной валюты, полученной из иных источников, не допускается.
Списание купленной иностранной валюты со специального счета производится по поручению владельца счета на цель, декларированную при покупке валюты. Субъект валютных операций — резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты как в срок нахождения ее на специальном счете, так и после осуществления платежей за счет приобретенной иностранной валюты в установленные законодательством сроки. Изменение целевого использования валюты может быть осуществлено в пределах целей покупки, установленных законодательством с обязательным предоставлением в банк уведомления об изменении целевого использования валюты и копий документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты.
Зачисленная на специальный счет иностранная валюта (в том числе в случае возврата ранее перечисленной со специального счета иностранной валюты) должна быть использована субъектом валютных операций в течение 7 рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. По истечении этого срока неиспользованная приобретенная иностранная валюта со специального счета подлежит продаже на биржевом или на внебиржевом валютном рынке на основании платежного поручения на перевод с продажей, представляемого клиентом в банк.
В ходе аудита устанавливается соблюдение банком порядка документального оформления сделок, открытия специальных счетов в иностранной валюте, проверяется движение средств по данным счетам, целевое и своевременное использование купленной валюты.
Субъекты валютных операций — резиденты имеют право осуществлять продажу (конверсию) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке по необходимости, определяемой им непосредственно, за исключением подлежащей обязательной продаже на бирже. Продажа (конверсия) иностранной валюты на биржевом валютном рынке осуществляется через банк, в котором у клиента открыт счет в иностранной валюте, на основании заявки на продажу. Продажа (конверсия) на внебиржевом валютном рынке может осуществляться субъектом валютных операций — резидентом как банку, в котором открыт счет в иностранной валюте путем совершения переводов с продажей (конверсией) либо операции по зачислению с конверсией поступившей иностранной валюты; банку, в котором открыт счет в белорусских рублях, путем совершения операции по зачислению с покупкой поступившей иностранной валюты, так и банку, в котором не открыты счета в иностранной валюте, с которых производится продажа (конверсия) иностранной валюты.
Аудитор должен проверить правильность осуществления указанных операций, их документальное оформление, своевременность зачисления средств в белорусских рублях за проданную иностранную валюту на счета субъектов валютных операций.
Покупка, продажа, конверсия иностранной валюты на внебиржевом рынке может осуществляться субъектами валютных операций в рамках банковского перевода (перевода с покупкой, перевода с продажей, перевода с конверсией) без предоставления заявки в банк. При этом процедура проведения валютно-обменных операций упрощается, поскольку заявки клиентом не оформляются, а предоставляются лишь платежные инструкции (платежные поручения или платежные требования при бесспорном списании средств), содержащие специальные дополнительные реквизиты, к счету соответствующего режима на перевод соответственно с покупкой, продажей, конверсией