Финансовых вложений и бланков строгой отчетности

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Так, Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (далее по тексту - Постановление N 88).

Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются:

- Приходный кассовый ордер (N КО-1);

- Расходный кассовый ордер (N КО-2);

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3);

- Кассовая книга (N КО-4);

- Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (N КО-5).

При инвентаризации кассы кассир пишет расписку, что все приходные и расходные кассовые ордера переданы в бухгалтерию. Все денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. Подотчетным лицам, получившим денежные средства на хозяйственные расходы, также нужно дать такие расписки.

Далее необходимо подсчитать имеющиеся денежные средства и другие ценности в кассе. Так, при проверке наличия ценных бумаг устанавливается:

- правильность оформления;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- их сохранность (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Денежные средства, которые хранятся на специальных счетах (например, валютном), нужно сверить с остатками выписок из банков.

По результатам инвентаризации составляют акт, причем в двух экземплярах. Один передается кассиру, второй - в бухгалтерию. При проверке кассы необходимо оформить акт формы N ИНВ-15. Если в результате проверки была обнаружена недостача, то кассир обязан написать объяснительную с указанием причины недостачи. Далее по решению руководителя эту сумму можно удержать из заработной платы кассира, а если вина материально ответственного лица не доказана, отнести на финансовый результат.

Унифицированная форма N ИНВ-15

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Код │

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

Форма по ОКУД │ 0317013 │

ООО " Василек" ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

------------------------------------------------- по ОКПО │ 78537126 │

организация ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

__________________________________________________________ │ │

структурное подразделение ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

__________________________________________________________ │ │

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

Основание для проведения приказ, -постановление, - │ номер │ 12 │

инвентаризации: -распоряжение - │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

ненужное зачеркнуть │ дата │ 31.12.2012│

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

Вид операции │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Номер │ Дата │ │

│ документа│ составления│ │

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

АКТ │ 1 │ 31.12.2012│ │

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,

НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ

31 декабря 2012

НА " --" ------------ Г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные

средства, разные ценности и документы, поступившие на мою

ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

кассир Р.Л. Иванова

---------------- ______________ ----------------------

должность подпись расшифровка подписи

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

150 000 00

1) наличных денег ----------- руб. ---- коп.

- -

2) марок ----------- руб. ---- коп.

- -

3) ценных бумаг ----------- руб. ---- коп.

- -

4) ----------- руб. ---- коп.

- -

5) ----------- руб. ---- коп.

150 000 00

Итого фактическое наличие на сумму ------------ руб. ---- коп.

цифрами

Сто пятьдесят тысяч рублей

------------------------------------------------------------------

прописью

___________________________________________________ руб. ---- коп.

150 000 00

По учетным данным на сумму -------------------- руб. ---- коп.

цифрами

Сто пятьдесят тысяч рублей

------------------------------------------------------------------

прописью

___________________________________________________ руб. ---- коп.

- -

Результаты инвентаризации: излишек ------------ руб. ---- коп.

- -

недостача ---------- руб. ---- коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного N -------------,

расходного N --------------

Гл.

бухгалтер П.Л. Жирнова

Председатель комиссии --------- _______ ----------------------

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Н.Л. Лютова

Члены комиссии: --------- _______ ----------------------

должность подпись расшифровка подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте,

находятся на моем ответственном хранении.

кассир Р.Л. Иванова

Материально ответственное лицо --------- _______ -------------

должность подпись расшифровка

подписи

" __" ____________ г.

Оборотная сторона формы N ИНВ-15

Объяснение причин излишков или недостач < *> ______________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Материально ответственное лицо _____________ _______ _____________

должность подпись расшифровка

подписи

Решение руководителя организации _________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

___________________ ______________ _______________________________

должность подпись расшифровка подписи

" __" ___________ ____ г.

--------------------------------

< *> Поскольку излишков и недостач в кассе обнаружено не было, оборотная сторона не заполняется.

Если виновное лицо установлено, то бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 50/1, 50/2, 50/3 Кредит 91/1

- оприходованы в кассу денежные средства, выявленные в результате инвентаризации;

Дебет 94 Кредит 50/1, 50/2, 50/3

- отражена недостача наличных денег в кассе организации;

Дебет 73/2 Кредит 94

- сумма недостачи денежных средств отнесена на виновное лицо;

- Дебет 70 Кредит 73/2

- удержана из заработной платы сумма недостачи;

Дебет 50/1 Кредит 73/2

- сумма недостачи внесена материально ответственным лицом в кассу организации.