Налогооблагаемые доходы

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;

2. внереализационные доходы:

· положительные курсовые разницы;

· положительные суммовые разницы;

· доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· штрафы, пени;

· имущество, полученное безвозмездно;

· проценты по коммерческим кредитам и векселям;

· стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;

· стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;

· списанная кредиторская задолженность;

· полученные дивиденды;

· полученные проценты по займам;

· доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогомВ статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

· суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;

· суммы полученных кредитных (заемных) средств;

· стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

· денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);

· стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;

· стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;

· стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

· средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

· от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;

· от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;

· от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы)

1. Материальные расходы

2. Расходы на оплату труда:

o заработная плата персонала;

o премии;

o доплаты;

o компенсации за неиспользованный отпуск;

o единовременные вознаграждения за выслугу лет;

o расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;

o платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;

o расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;

o начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;

o расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;

o затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.

3. Амортизация основных средств

4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

o аренда имущества;

o консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;

o реклама;

o компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;

o командировочные расходы;

o представительские расходы;

o подготовка и переподготовка кадров;

o страхование имущества;

o права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

5. Внереализационные расходы:

o проценты по кредитам и займа;

o проценты по ценным бумагам;

o отрицательная курсовая разница;

o судебные расходы и арбитражные сборы;

o расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

o штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

o недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;

o убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

o потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

o списанная дебиторская задолженность.