На вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26-3 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 24.07. 2002 года № 104-ФЗ, однако устанавливается и вводится в действие этот налог нормативно-правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов РФ.

В соответствии со ст. 346-26 НК РФ Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказания бытовых услуг;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной площади торговли;

5. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м², а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

7. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8. размещения и распространения наружной рекламы;

9. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими для этих услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м², а также торговых мест на рынках и других местах торговли, не имеющих торговых залов.

Юридические и физические лица на территории РФ, занимающиеся перечисленными видами деятельности, обязаны перейти на уплату ЕНВД независимо от их желания.

Характерной особенностью плательщиков этого налога, как и других плательщиков, облагаемых в условиях особого режима налогообложения, является освобождение их от уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением товаров, завозимых по импорту), налога на имущество организаций и единого социального налога. Индивидуальные предприниматели не уплачивают налог на доходы физических лиц и налог на имущество, используемое в целях деятельности, облагаемой Единым налогом на вмененный доход.

Остальные налоги, взимаемые на территории РФ, уплачиваются на общих основаниях. Следует иметь в виду, что если предприятия и организации, наравне с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляют и другие виды деятельности, то возникает необходимость ведения раздельного учета.

Плательщики единого налога на вмененный доход не освобождаются от обязанностей агентов по начислению и уплате налога на доходы физических лиц относительно сумм выплаты вознаграждений за выполненные работы физическими лицами. Кроме того, за ними сохраняется обязанность уплаты обязательных взносов на формирование страховой части пенсионного фонда.

Объектом налогообложения по единому налогу является вмененный доход (ВД), рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение, в частности:

1. базовая доходность (Бд) – условная месячная доходность на единицу физического показателя, характеризующего вид деятельности в различных сопоставимых условиях (площадь, численность работников, количество автомобилей и т.д.);

2. корректирующие коэффициенты базовой доходности:

К₁ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в РФ, публикуемый Правительством РФ;

К₂ – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяемый представительными органами муниципалитетов для всех категорий налогоплательщиков.

Коэффициент К₂ определяется на календарный год в пределах от 0, 005 до 1 включительно.

Сумма вмененного дохода определяется как произведение базовой доходности умноженной на количество физических единиц и умноженной на коэффициенты (последовательно) и на число месяцев налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Ставка налога – 15 % величины вмененного дохода.

Исходя из показателей, участвующих в исчислении налога расчет осуществляется по формуле:

1. ВД = Бд х количество физических ед. х (К₁, К₂) х 3

2. ЕНВД = Вд х 15 %.

Исчисленная сумма налога по итогам налогового периода налогоплательщиками уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот период, а также на сумму фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются:

- в бюджеты субъектов Федерации – 45 %;

- в местные бюджеты – 45 %;

- в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0, 5 %;

- в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4, 5 %;

- в бюджет фонда социального страхования – 5 %.