Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.
Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Карамель» (основной вид деятельности - производство карамели) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:
1) перенесите на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);
3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;
4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». ООО «Карамель» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Карамель» на 1.07.201Х г., руб.
№ счета
| Наименование счета
| Вариант 1
| Вариант 2
| Вариант 3
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
| Основные средства
| 91 020
|
| 76 121
|
| 112 452
|
|
| Амортизация основных средств
|
| 44 924
|
| 49 813
|
| 76 404
|
| Вложения во внеоборотные активы
| 12 407
|
| 12 407
|
| 12 407
|
|
| Материалы
| 23 153
|
| 24 029
|
| 23 445
|
|
| Основное производство
| 21 536
|
| 25 815
|
| 25 158
|
|
| Готовая продукция
| 24 512
|
| 26 037
|
| 31 576
|
|
| Касса
| 2 875
|
| 3 481
|
| 3 261
|
|
| Расчетные счета
| 66 143
|
| 67 198
|
| 69 427
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| 28 040
|
| 30 184
|
| 32 331
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 16 814
|
| 19 070
|
| 21 310
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
| 22 410
|
| 32 805
|
| 35 600
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
| 9 420
|
| 10 556
|
| 9 935
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
| 7 715
|
| 9 145
|
| 8 120
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| 32 126
|
| 33 618
|
| 33 199
|
| Расчеты с подотчетными лицами
| 17 791
|
| 16 312
|
| 14 298
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
| 3 299
|
| 4 255
|
| 4 016
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 4 500
| 4 180
| 5 130
| 5 904
| 4 740
| 5 540
|
| Уставный капитал
|
| 90 000
|
| 70 000
|
| 80 000
|
| Резервный капитал
|
| 5 230
|
| 5 260
|
| 7 400
|
| Добавочный капитал
|
| 18 470
|
| 9 079
|
| 12 380
| 90-1
| Выручка
|
| 228 950
|
| 240 145
|
| 209 910
| 90-2
| Себестоимость продаж
| 212 515
|
| 223 71 0
|
| 193 475
|
| 90-9
| Прибыль/убыток от продаж
| 16 435
|
| 16 435
|
| 16 435
|
|
| Резервы предстоящих расходов
|
| 5 100
|
| 7 056
|
| 4 746
|
| Прибыли и убытки (прибыль)
|
|
|
| 16 435
|
| 16 435
| Итого
| 513 000
|
| 517 000
| 517 000
| 532 000
| 532 000
|
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций ООО «Карамель» за июнь 201Х г. (для всех вариантов)
№ п/п
| Содержание операции
| Сумма, руб.
| Корреспонденция счетов
| Дебет
| Кредит
|
| В кассу получены наличные деньги:
а) с расчетного счета
б) от подотчетных лиц
Итого
|
32 000
6 210
38 210
|
|
|
| Выплачено из кассы:
а) заработная плата за май 201Х г.
б) взнос на страхование основных средств
в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы
Итого
|
31 100
4 600
3 790
39 490
|
|
|
| Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а
|
|
|
|
| Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков
| 26 915
|
|
|
| Оплачено из подотчетных сумм поставщикам за приобретенные ценности
| 7 800
|
|
|
| Поступили на расчетный счет суммы:
а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности
б) в погашение задолженности от разных дебиторов
Итого
|
16 390
4 200
20 590
|
|
|
| Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы
| 18 410
|
|
|
| Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.:
а) основного производства
б) общехозяйственного назначения
Итого
|
2 980
1 036
4 016
|
|
|
| Начислена заработная плата за июнь 201Х г.:
а) работникам основного производства
б) администрации организации (общехозяйственные расходы)
Итого
|
23 700
10 200
33 900
|
|
|
| Произведены удержания из начисленной оплаты труда:
а) налога на доходы физических лиц
б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником
в) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы)
Итого
|
4 068
5 696
|
|
|
| Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
а) первичной профорганизации профсоюзные взносы
б) банку в погашение краткосрочного кредита
в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы
г) в оплату за коммунальные услуги
д) налог на доходы физических лиц в бюджет
е) взносы на обязательное медицинское страхование
Итого
|
1 719
13 500
11 728
3 264
4 059
6 230
40 500
|
|
|
| Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования
| 1 265
|
|
|
| Введено в эксплуатацию основное средство
| 12 407
|
|
|
| Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)
|
|
|
|
| Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.)
|
|
|
|
| Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)
| 49 320
|
|
|
| Списана себестоимость проданной продукции:
1вариант
2вариант
3вариант
|
23 110 22 480
24 570
|
|
|
| Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)
|
|
|
|
|