Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ).

2. Налог на добычу полезных ископаемых (разновидность абсолютной ренты) (гл. 26 НК РФ).

3. Платежи за пользование недрами (раздел V закона " О недрах"):

1) разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

2) регулярные платежи за пользование недрами:

а) за поиски и оценку полезных ископаемых,

б) за разведку полезных ископаемых,

3) плата за геологическую информацию о недрах;

4) сбор за участие в конкурсе (аукционе);

5) сбор за выдачу лицензии.

4. Вывозные таможенные пошлины (ценовая рента) (Таможенный кодекс РФ).

5. Акцизы на нефтепродукты (гл.22 НК РФ)

6. Земельный налог и частично налог на имущество (недвижимость).

7. Экологические платежи (налоги) за негативное воздействие на окружающую среду:

1. За выбросы (сбросы) в атмосферу загрязняющих веществ.

2. За размещение отходов.

Экономическая часть закона рас-крывается в его пятом разделе «Платежи при пользовании недрами»..При заключении соглашений о разделе про-дукции предусматривается раздел добытого минерального сырья между Российской Фе-дерацией и пользователем недр в соответст-вии с законом «О соглашениях о разделе продукции». Пользователь недр, являющийся стороной соглашения о разделе продукции, освобождается от взимания отдельных нало-гов и иных обязательных платежей в части и в порядке, которые установлены Федеральным законом «О соглашениях о разделе продук-ции» и законодательством Российской Феде-рации. Взимание указанных налогов и плате-жей заменяется разделом продукции в соот-ветствии с условиями соглашения о разделе продукции, заключенного в соответствии с федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Распределение продук-ции, полученной государством в результате раздела произведенной продукции в соответ-ствии с условиями соглашения о разделе продукции, или ее стоимостного эквивалента между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, на территории кото-рого расположен предоставляемый в пользо-вание участок недр, осуществляется на основе договоров, заключаемых соответствующими органами исполнительной власти Российской Федерации и органами исполнительной вла-сти субъекта Российской Федерации. Поря-док, размеры платежей при пользовании недрами и условия взимания таких платежей при выполнении соглашений о разделе про-дукции устанавливаются указанными согла-шениями в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на дату подписания соглашения.Статьей 40 регламентируются первый из перечисленных видов платежей: разовые платежи за пользо-вание недрами при наступлении определен-ных событий, оговоренных в лицензии. «Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступ-лении определенных событий, оговоренных в лицензии (далее в настоящей статье – разовые платежи за пользование недрами). Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавли-ваются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископае-мых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Оконча-тельные размеры разовых платежей за поль-зование недрами устанавливаются по резуль-татам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на поль-зованиенедрами. Размеры разовых платежей за пользование недрами, также порядок их уплаты при вы-полнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции. Разовые платежи за пользование не-драми при наступлении определенных собы-тий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.». Статья 41 устанавливает платность геологиче-ской информации о недрах. Размер платы за указанную геологи-ческую информацию и порядок ее взимания при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции. Плата за геологическую информа-цию зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательст-вом Российской Федерации.». Статья 42 указывает на необходимость упла-ты сборов за участие в конкурсе (аукционе) и за выдачу лицензий. Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вно-сится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привле-каемых экспертов. Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователем при ее выдаче. Сумма сбора также определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии. Сумма сборов за участие в конкурсе (аукцио-не) и за выдачу лицензий зачисляется на счета федерального органа управления государст-венным фондом недр либо его территориаль-ных органов и используется для покрытия расходов этих органов, а также органов госу-дарственной власти субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользова-ния недрами, на проведение конкурсов (аук-ционов). Часть средств от сбора за участие в конкурсе (аукционе) может быть направлена на проверку выполнения пользователями недр условий лицензий. Наконец, статья 43 регламентирует основной вид платежей – регулярные платежи за поль-зование недрами. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, раз-ведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооруже-ний, не связанных с добычей полезных иско-паемых. Платежи взимаются отдельно по каждому виду работ. В ней перечисляются случаи, когда регулярные платежи за пользо-вание недрами не взимаются. Они не взима-ются за: 1) пользование недрами для ре-гионального геологического изучения; 2) пользование недрами для обра-зования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение; 3) разведку полезных ископае-мых на месторождениях, введенных в про-мышленную эксплуатацию, в пределах горно-го отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых; 4) разведку полезного ископаемо-го в границах горного отвода, предоставлен-ного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого. Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависи-мости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного иско-паемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска. Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного пользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Платежи за право пользования не-драми станавливаются в строгом соответст-вии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются: по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, – за пло-щадь участка недр, на которой запасы соот-ветствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Госу-дарственным балансом запасов; по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, – за площадь, из кото-рой исключаются территории открытых месторождений. Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год. Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определе-нии налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями. В случае выполнения соглашений о разделе продукции размеры регулярных платежей за пользование недрами, условия и порядок их взимания устанавливаются согла-шениями о разделе продукции в пределах, установленных характеризуемой статьей. Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджет-ным законодательством Российской Федера-ции. Согласно статье 48 Бюджетного ко-декса Российской Федерации сумма налога на добычу полезных ископаемых поступает в доход федерального бюджета, бюджета субъ-екта РФ, соответствующего местного бюдже-та. Сумма налога, исчисленная налогопла-тельщиком по добытым полезным ископае-мым (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископае-мых), распределяется следующим образом: 40% - в доход федерального бюдже-та; 60% - в доход бюджета субъекта РФ. Сумма налога, исчисленная налого-плательщиком по добытым полезным иско-паемым в виде углеводородного сырья, рас-пределяется следующим образом: 80% - в доход федерального бюдже-та; 20% - в доход бюджета субъекта РФ. При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов РФ. Последний, седьмой, раздел Закона «О недрах» в статье 52 оговаривает правила, применяемые в международных договорах. В ней указывается: «если международным договором Российской Федерации установле-ны иные правила, чем предусмотренные настоящим Законом, то применяются правила международного договора».

91 Вопрос. Плата за пользование недрами. Основные налоги и платежи, уплачиваемые недропользователем в федеральный бюджет (с 01.01.2002). Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ). 1)Налог на добычу полезных ископаемых (разновидность абсолютной ренты) (гл. 26 НК РФ). 2)Платежи за пользование недрами (раздел V закона " О недрах"): разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами: а) за поиски и оценку полезных ископаемых, б) за разведку полезных ископаемых, плата за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе); сбор за выдачу лицензии.

8. Вывозные таможенные пошлины (ценовая рента) (Таможенный кодекс РФ).

9. Акцизы на нефтепродукты (гл.22 НК РФ)

10. Земельный налог и частично налог на имущество (недвижимость).

11. Экологические платежи (налоги) за негативное воздействие на окружающую среду:

1. За выбросы (сбросы) в атмосферу загрязняющих веществ.

2. За размещение отходов.

Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. Плата за геологическую информацию зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом: 40% - в доход федерального бюджета; 60% - в доход бюджета субъекта РФ. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределяется следующим образом: 80% - в доход федерального бюджета; 20% - в доход бюджета субъекта РФ.