Вопрос 3. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес выделен из налога на прибыль как самостоятельный вид налога в соответствии с законом РФ от 31 июля 1998 года.

Нормативное регулирование этого налога осуществляется в соответствии с главой 29 НК РФ.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов из проведения азартных игр, пари и т.д., не являющихся реализацией товаров или работ и услуг.

Налог носит в основном фискальный характер, однако в нем заложены и элементы, направленные на сдерживание этого социально-вредного бизнеса.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в этой сфере. Объекты налогообложения – игорный стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. При этом каждый объект подлежит регистрации по месту нахождения этого объекта. Объект считается зарегистрированным с даты подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган о регистрации объекта. Аналогичные условия действуют и при выбытии объекта налогообложения.

Налоговая база определяется по каждому объекту отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации в следующих пределах:

1. за один игровой стол – от 25000 до 125000 руб.;

2. за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.;

3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 руб.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется в налоговый орган по месту регистрации объекта не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с учетом изменения количества объектов за истекший налоговый период.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации.

При этом учитываются сроки установки объектов налогообложения. Объекты, установленные до 15 числа налогового периода, облагаются по полной ставке, после 15 числа – по 1/2 действующей ставки. При выбытии после 15 числа налогового периода – по полной ставке, до 15 числа – по 1/2 действующей ставки.

Вопросы для самоконтроля:

1. Кто является плательщиком налога на имущество организации?

2. Назовите объект налогообложения данным налогом?

3. Какое имущество предприятия не является объектом налогообложения?

4. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организаций?

5. Кто устанавливает конкретную ставку налога?

6. Каковы права органов, устанавливающих конкретные ставки налога на имущество?

7. Каков порядок уплаты налога?

8. В какие сроки уплачивается налог на имущество?

9. В бюджеты какого уровня и в каком размере зачисляется налог на имущество организаций?

10. Кто является плательщиком транспортного налога?

11. Каковы ставки транспортного налога и кто их устанавливает?

12. Какие органы власти имеют право устанавливать льготы по транспортному налогу?

13. Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога?

14. Кто имеет налоговые льготы на уплату транспортного налога?

15. Могут ли организации, осуществляющие иные виды деятельности заниматься игорным бизнесом?

16. Как осуществляется организация учета в целях налогообложения при наличии игорного бизнеса и иных деятельности.

17. Условия установления и введения налога на игорный бизнес.

18. Требования, предъявляемые к регистрации и постановке на учет организаций игорного бизнеса.