Облік довгострокових зобов'язань по облігаціях

Для обліку розрахунків з іншими особами за випущеними та сплаченими власними облігаціями строком погашення більше дванадцяти місяців з дати балансу призначений рахунок 52 " Довгострокові зобов'язання за облігаціями".

Облігації можуть продаватись:

– за номіналом (у випадку рівності оголошеної та ринкової ставок облігації);

– з премією (якщо оголошена ставка нижче ринкової);

– з дисконтом (якщо оголошена ставка більша за ринкову).

Премія по випущених, облігаціях – сума, на яку ринкова ціна облігації перевищує її номінальну вартість. Премія, отримана при реалізації облігацій, підлягає амортизації.

Амортизація премії – рівномірне розподілення суми премії по періодах платежів. Дисконт на облігації – метод приведення номінальної вартості облігації до ринкової. Наприклад, облігація вартістю 1000 грн. продана на фінансовому ринку за 900 грн., з дисконтом 10 %. У відповідності до цього рахунок 52 " Довгострокові зобов'язання за облігаціями" є балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел майна і має такі субрахунки:

521 " Зобов'язання за облігаціями";

522 " Премія за випущеними облігаціями";

523 " Дисконт за випущеними облігаціями".

По кредиту субрахунку 521 ведеться облік боргових зобов'язань за номінальною вартістю облігацій, по дебету – погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій.

По кредиту субрахунку 522 ведеться облік нарахування сум премій за випущеними облігаціями, по дебету – погашення заборгованості з нарахованих премій за облігаціями.

По дебету субрахунку 523 ведеться облік сум дисконту за випущеними облігаціями, по кредиту – списання нарахованих сум.

Аналітичний облік довгострокових зобов'язань за облігаціями ведеться за їх видами та термінами погашення.

Типові проводки по рахунку 52 " Довгострокові зобов'язання за облігаціями" представлені в таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових зобов'язань та облігацій

Продовження таблиці 3.3