Задача 5.Объяснение расчета прибыли на основе полного распределения затрат и данных о переменных издержках

Фирмы производит один продукт, причём переменные производственные расходы составляют $12 на ед. продукции, а цена - $20 за ед. Постоянные ПНР составили за период $90 000. Компания использует систему полного распределения затрат, и постоянные ПНР включает в себестоимость продукции, исходя из нормативного выпуска 15 000 ед. за период по ставке $6 на ед. продукции. Приведём некоторые данные о производстве и продажах для двух периодов:

Менеджер фирмы, недавно прошедший курс изучения маржинальной калькуляции, подсчитал, что, поскольку за период 3 объём продаж вырос на 7 000 ед., прибыль фирмы должна вырасти на $56 000. Однако результаты, представленные бухгалтером, показывают, что прибыль за период 2 составила $ 34 000, а за период 3 – $ 24 000. Менеджер изумлён.

Требуется:

1. Представьте счета доходов за оба периода, показав, как получена прибыль в $ 24 000 и $34 000.

2. Объясните, пользуясь необходимыми таблицами:

1. Причины уменьшения отчётной прибыли от периода к периоду;

2. Как менеджер вычислил, что в период 3 прибыль должна увеличиться на $ 56 000;

3. Почему прибыли не увеличились на $ 56 000 в периоде 3?

Решение:

1) Счет прибылей и убытков в системе калькуляции с полным распределением затрат:

Расчеты:

Себестоимость реализованной продукции рассчитывается в размере $18 = переменные затраты ($12)+ постоянные затраты ($6).

2) Расчеты представим в табличном виде:

1. Прибыль согласовывается на основе системы калькуляции с полным распределением затрат, так как она была рассчитана в этой системе, которая и используется фирмой.

Согласование прибылей периода 2 и периода 3:

Увеличение реализации $140000

Минусрост себестоимости реализованной продукции $126000

$14000

Нетто-изменение недостатка/избытка поглощенной прибыли:

Период 2: Избыток возмещения (12000)

Период 3: Недостаток возмещения 12000

Избыток возмещения увеличивает прибыль на $12000, а недостаток возмещения снижает прибыль на $12000

Таким образом, эффект на разницу в прибыли (24000)

Снижение прибыли составляет 10000.

2. Менеджер использовал для вычисления о том, что в периоде 3 прибыль увеличиться на $56000, метод калькуляции по переменным издержкам. Он предположил, что постоянные расходы неизменны в каждом периоде- $90000, увеличение реализации на $140000 (7000*$20), переменных же затрат – на $84000 (7000*$12). Разница этих величин - увеличение прибыли на $56000.

3. В системе калькуляции с полным распределением затрат размер постоянных накладных расходов проводимых в счет прибыли за период может отличаться от размера постоянных накладных расходов, понесенных за период. Это обусловлено включением части постоянных накладных расходов в оценку МПЗ.

В период 2 запасы увеличились на 6000ед., тогда как за период 3 запас сократился на 5000 ед. Таким образом:

Период 1: Снижение доли постоянных накладных расходов, относимых на период вследствие того, что постоянные накладные расходы включаются в увеличение запаса (6000*$6) = $36000

Период 2: Увеличение постоянных накладных расходов, относимых на период вследствие снижения запаса за период (5000*$6) = $30000

Таким образом, постоянные накладные расходы, рассматриваемые как затраты, составляют

Системы калькуляции себестоимости:

В системе калькуляции с полным распределением затрат дополнительные постоянные накладные расходы объясняются движением запасов в размере $66000 по сравнению с 0 в системе калькуляции по переменным издержкам, что является причиной различия прибыли рассчитанной в этих двух системах: