Синтетичний та аналітичний облік поточних зобов’язань

Якщо у підприємства не вистачає власних коштів для операційної діяльності, то воно оформляє в банку позику строком до одного року. Для її одержання з банком укладається договір в якому, в обов’язковому порядку, зазначається: цільове використання позикових коштів, строк користування позикою, сума і відсоток за позику, який сплачує підприємство. Після оформлення договору банк відкриває для цього підприємства кредитний рахунок, на якому обліковуються надані і погашені кредити.

Синтетичний облік розрахунків за короткостроковими позиками ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики». Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув.

За кредитом цього рахунка обліковуються суми зобов’язань перед банком за одержані позики. Найчастіше одержана позика зараховується на поточні рахунки і відображається згідно з випискою банку на рахунках:

Дт 31 «Рахунки в банках»

Кт 60 «Короткострокові позики».

Але короткострокова позика може бути направлена на погашення заборгованості перед постачальниками і підрядниками, на погашення заборгованості перед бюджетом з податків і на інші цілі. В такому разі суми одержаної позики обліковується на рахунках:

Дт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

Дт 64 «Розрахунки за податками і платежами»

та інші

Кт 60 «Короткострокові позики».

За користування короткостроковими позиками підприємство згідно з кредитним договором нараховує і сплачує відсотки, сума яких відображається на рахунках:

Дт 951 «Відсотки за кредит»

Кт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

За дебетом рахунка 60 «Короткострокові позики» відображаються операції з погашення зобов’язань щодо позик, а також щодо переведення короткострокової позики в довгострокову в зв’язку зі змінами умов кредитування.

Погашення короткострокової позики і відсотків за її користування відображається на рахунках:

Дт 60 «Короткострокові позики» (на суму самої позики)

Дт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» (на суму нарахованих відсотків»

Кт 31 «Рахунки в банках».

Відсотки за користування короткостроковими позиками наприкінці звітного періоду відображаються у складі фінансових результатів підприємства:

Дт 792 «Результат фінансових операцій»

Кт 951 «Відсотки за кредит».

При відстроченні оплати короткострокових позик (переведенні в розряд довгострокових):

Дт 60 «Короткострокові позики»

Кт 50 «Довгострокові позики».

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.[67]

Рахунок 60 " Короткострокові позики" має такі субрахунки:

601 " Короткострокові кредити банків у національній валюті";

602 " Короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

603 " Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті";

604 " Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

605 " Прострочені позики в національній валюті";

606 " Прострочені позики в іноземній валюті".

Облік короткострокового кредиту ДП “Зарічненський лісгосп” веде в журналі-ордері №2.

У процесі здійснення підприємницької діяльності ДП “Зарічненський лісгосп” взаємодіє з іншими підприємствами, організаціями, які поставляють матеріальні цінності, включаючи виробничі запаси, техніку для виробництва, інші активи, виконують роботи, надають послуги, необхідні для забезпечення звичайної діяльності підприємства.

Розрахунки з постачальниками і підрядниками проводяться в готівковій, безготівковій формі або зарахування взаємних вимог на підставі первинних документів (накладних, нарядів-актів на виконання робіт, товарно-транспортних накладних, виписок банку, податкових накладних). На ДП “Зарічненський лісгосп” для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками використовують рахунок 63 " Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Він призначений для ведення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками за за одержані товарно-матеріальні цінності, виконанні роботи і надані послуги. Рахунок балансовий, розрахунковий, призначений для обліку поточних зобов’язань.

За кредитом рахунку 63 " Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом - її погашення, списання тощо.

Рахунок 63 " Розрахунки з постачальниками та підрядниками" має такі субрахунки:

631 " Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

632 " Розрахунки з іноземними постачальниками"

Аналітичний облік розрахунків з постачальниками й підрядчиками ведеться в журналі-ордері 9-1 в розрізі кожного постачальника. Типові господарські операції з обліку розрахунків з постачальниками й підрядчиками наведені у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Типові господарські операції з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками на ДП “Зарічненський лісгосп”

ДП „Зарічненський ЛГ „ проводить розрахунки з покупцями й замовниками на умовах передоплати, тобто авансових платежів.

Одержані аванси обліковуються на субрахунку 681 „Розрахунки за авансами одержаними”. Тут відображаються аванси під заставку товарно-матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також суми передоплати покупцями й замовниками рахунків постачальника за продукцію і виконані роботи.

Аналітичний облік одержаних авансів ведеться окремо за підприємствами, організаціями та фізичними особами, з якими здійснюються розрахунки в журналі-ордері 9.

Одержання авансу від покупця чи замовника та погашення цього зобов’язання відображається записами, наведеними в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2