Аудит расчетов с подотчетными лицами

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

· авансовые отчеты

· приказы о направлении сотрудников в командировки

· командировочные удостоверения

· копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы

· список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы

· сметы представительских расходов

· приказы об утверждении смет представительских расходов

· оправдательные первичные документы

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерских регистрах:

· журнал-ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

· Главная книга

· Иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:

1. кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);

2. имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

3. кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

4. имеется ли утвержденный руководителем организации список подотчетных лиц.

Далее необходимо свернуть остатки сумм по счетам в журнале-ордере №7.

Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины. Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере №7 необходимо выявить:

– суммы выдаваемых под отчет авансов;

– имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

– назначение и фактическое использование авансов;

– сроки представления авансовых отчетов;

– имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;

– правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;

– правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;

– правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;

– своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;

– наличие оправдательных документов по всем операциям.

Аудит денежных средств