Анализ обеспеченности чистыми активами. 7 страница

Учет резрва на рем ОС. Д/обеспеч-я =мерного вкл-я р-дов на провед-е ремонта ОС орг-ция вправе создавать резрвы. Размер отчисл-ий опред-ют путем умнож-я совокуп ст-ти а/м-зирых ОС по состоянию на нач отч пда на предельн норматив отчисл-ий в%. Предельн норматив отчисл-ий расчит путем (:)ия ср суммы факт р-дов на рем за последн 3г на совокуп ст-ть а/м-зирых ОС*100%.

Д20К96 – создан резрв на рем ОС осн-го прва,

Д23К96 - //вспом прва,

Д25К96 - //общпр назнач,

Д26К96 -//общх назн,

Д44К96 - //в торг орг-циях.

Опред-ая в нач года сумма резрва распрдел-ся на все 12 мцев. Она м.б скорректрна с учетом пдичности проведения рем ОС, сроков ремонта, частоты замены деталей оборуд-ия, …

Д96К60 – списан р-ды на рем ОС, осуществл-ые подрядным спбом за сч резрва на рем ОС на осн-ии акта о приемке вып-х Ат.

Д19К60 – НДС по вып-ым Аам.

Д96К70, 69, 10 – спис расх по ремОС, осущые хоз спсобом за сч резрва. В нек оргциях и-ся рем мастерские. В этом случ учет з-т по каж виду рем ведут на сч23 в теч мца.

Д23К70, 69, 10, 02 – собирся з-ты рем масткой в теч мца.

Д96К23 – в кце отч мца з-ты по рем мастой спис за сч резрва на ремОС (по законч ремонтам).

Если на кц года ост-ся остаток резрва на ремОС, то он присоедся к прибли отч года Д96К91. По сч 96 на кц года м.б Ктовое сальдо в том случае, если орг-ция осущет кап рем, окончание крого согласно сметы ожид-ся в след году.

Учет резрва по гар рем и гар обслуж. Данный резрв создся с целью фин-рования предстоящ р-дов по рем и обслуж поставлх тов, вып-х Ат, по кот орг-ция приняла на себя гарантийные обяз-ва. Сумма отчисл-й в резрв устанся орг-цией с/с и расчит путем умнож-я выручки от реал-ции Т, Р в отч пде на % отчисл-ий. % отчисл нах-ся как отнош-е сумм факт р-дов по гарант рем и обсл за предыд 3г. к сумме выручки от реал-ции Т, Р за пред 3г. При создании резрва – Д20К96. Факт-ие з-ты на гар рем и обсл, возникшие в отч поде спис-ся за сч созд резрва – Д96К70, 69, 10. В случ превыш-я з-т на рем и обсл величины резрва, разца вкл-ся в текущ зты. Сум резрва не полностью исп-ая орг-цией в текущ отч пде м.б перенесена на след отч пд. При этом резрв, создаваемый в нов отч пде корректирся на вел-ну переходящегося остатка. Т.е при создании резрва учит-ся уже и-щаяся сумма. Если м/у нов резрвом и переходящим остатком возник отриц разца, ее сумма подлежит вкл-ю в состав внереал-х д-дов как прибль прошлых лет, выявлая в отч году – Д96К91. Если орг-ция приняла решение о прекращении проджажи Т, Р с усл-м их гарантийного рем и обсл, то остаток неисп-го резерва спис-ся в состав внереал дох – Д96К91.

Учет резерва предстоящ р-дов на выплату ежегодных вознаграж-й за выслугу лет и по итогам Аты за год (стажевые). Вознаграж-ия за выслугу лет и по итогам Аты за год явл-ся единоtными выплатами. Создание резерва необ-мо д/ =мерного вкл-ия р-дов на эти выплаты в теч-ие отч-го пда. Резервир-ие ср-в м и-ть место только в то случае, если их выплата производится 1 раз в год в соотв-ии с отраслевыми тарифными соглаш-ми и коллективными дог-рами. Величина вознаграж-ия за выслугу лет зав-т от размера тарифной ставки / должностного оклада и стажа непрерывной Аты в данной орг-ции. Как правило, д/ выплаты вознагражд-я необ-мо и-ть стаж Аты > е 1г. Вознаграж-ие max-го размера выплач-ся при стаже > ее 15л. Резервир-ие сумм д/ выплаты вознаграж-ия по итогам Aты за год производится на осн-ии спец плж-ия, утверж-го рук-лем орг-ции. Вознаграж-ие выплач-т всем Aкам, состоящим в штате орг-ции и проAтавшим весь календарный год. Право на плч-е этого вознаграж-ия и-т и те Aки, к-рые проAтали в орг-ции календарный год, но уволились до момента выплаты вознаграж-ия. Вознаграж-ие по итогам Aты за год м.б выплачено и тем, кто не проAл календарный год по уважит-ым причинам (призыв в aрмию, уход на пенсию, рождение ребенка, поступление на учебу). Перечень нарушений за к-рые рук-ль вправе лишить Aка вознаграж-ия / снизить его размер устанав-ся в орг-ции с/с при утверж-и плж-ия о порядке его выплаты. Выплата ежегодных вознаграж-ий за выслугу лет и по итогам Aты за год производится в кце текущего / в н-ле след-щего отч-го пда. Отчисл-я в резерв предстоящих р-дов производится в аналог-м порядке, что и резервир-ие ср-в на оплату отпусков.

Д20, 23, 25, 26, 44К96 – произведены отчисл-я в резерв по итогам Аты за год Акам осн-го, вспомог-го, … произ-в.

Д96К70 – начисл-о вознаграж-ие за выслугу лет.

Д96К69 – начислен ЕСН.

106. Учет ремонта ОС. Восстановл-ие ОС м осуществл-ся поср-вом ремонта (текущего и кап-го), а тже поср-вом модернизации и реконструкции. К Aтам по обслуж-ию, а тже текущему и среднему ремонту ОС относится, Aты по смному и своеtному предохр-ю ОС от износа и поддержания их в Aчем состоянии.

Учет з-т на произ-во кап ремонта орг-ся по отд-м объектам и гр ОС.

При кап ремонте оборуд-ия и транспортных ср-в, как правило, производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена / восстановл-е всех изношенных деталей и узлов на новые и более соtные. При кап ремонте зданий и сооруж-й производится смена изношенных конструкций и деталей и замена их на > ее прочные и эк-ческие, улучш-ие эксплутац-х возм-тей ремонтных объектов. Полная смена осн-х конструкций, срок службы к-рых в данном объекте сч-ся наи> шим кап ремонту не отн-ся.

З-ты, произведенные на ремонт ОС отраж-ся в соот-щих 1чных док-тах по учету операций отпуска (р-да) матер-х цен-тей, начисл-ия ОТ, начисл-я задолж-тей подрядчикам за вып-ые Aты по кап и др видам ремонта (накладные, лимитно заборные карты, наряд на сдельную Aту, сч-ф, акты вып-х Aт).

З-ты по ремонту ОС осуществленное подрядным спбом отраж-ся по Дту сч учета з-т и Кту сч 60.

Д/ учета з-т по ремонту в УП орг-ция д.б предусм-н 1н из 3х вариантов:

1. з-ты непоср-но включ-ся в издержки произ-ва / в р-ды на продажу Д23, 20, 26, 25, 44, 29 К70, 69, 10, 02, 60.

2. факт-ие з-ты, св-ые с проведением ремонта ОС предварит-но учит-ся на сч97, затем в теч-ии пда опред-го орг-цией =ными долями спис-т на издержки произ-ва / на р-ды на продажу.

Д97 К60 – признаны р-ды по ремонту ОС произ-го назнач-ия.

Д20 К97 – ежемес вкл-ся в издержки произ-ва ч-ть з-т св-ная с ремонтом ОС.

3. в целях =мерного вкл-ия предст-щих р-дов на ремонт ОС в издержки произ-ва / в р-ды на продажу орг-ция м создавать резерв р-дов на ремонт ОС, в т.ч арендованных. При образ-ии резерва сумма отчисл-ий исчисл-ся исходя из сметной ст-ти ремонта. Учет резерва ведут на сч96. Создание резерва отраж-ся по Дту сч учета з-т и К96.

Д20 К96 – начислен резерв на ремонт ОС произ-го назнач-ия. При осуществ-ии ремонта з-ты будут спис-ы в Д96, т.к он явл-ся источником ср-в на ремонт.

Д96 К60 – предъявлены сч за ремонт ОС.

Д96 К23 – спис-ы з-ты ремонтной мастерской по ремонту объектов ОС.

В кце года проводится и/т-ция резерва на ремонт ОС. Излишне зарезервир-ые суммы сторнир-ся – Д20 К96.

Если оконч-е ремонта происходит в след-щем за отч-м году, остаток резерва на ремонт ОС не сторнир-ся. По оконч-ии ремонта начисл-ая сумма резерва относ-ся на фин рез-ты отч-го пда.

Д96 К91 – прибыль прошлых лет выявлена в этом году.

З-ты на ремонт арендов-х ОС, производимые в соот-ии с усл-ми дог-ра за сч ср-в арендодателя учит-ся в общем порядке установл-м д/ отраж-я з-т на ремонт и спис-ся в Д91. Если за сч ср-в арендатора, то вкл-ся в с/с-ть пр-ции в зав-ти от выбранного варианта учета з-т по ремонту ОС.

З-ты на тех осмотр и тех уход, з-ты на поддержание объекта ОС в Ачем состоянии вкл-ся в ОПР Д25.

Приемка объекта по оконч-и ремонта производится по акту приемки/сдачи отремонтир-х, реконструир-х и модернизир-х объектов (ф. №ОС-3).

__92_. Учет ТМЦ на складе. С целью прав-ти орг-ции 1чного учета создание инф-ционной базы к-ля наличия и движ-ия МЦ, соблюд-ие треб-ий хр-ия МЦ необ-мо рац-льно организ-ть складское хоз-во, т.е рук-во д уделить этому особое вним-ие. Д/ орг-ции складского хоз-ва исп-т хранилища, склада, помещения, навесы.

Весовое хоз-во – измерит-ые приборы кчва пр-ции. Д/ каж хранилища / склада назнач-ся МОЛ, к-рого наз-т зав складом. Кроме того в с/х разл-т должность -весовщик.

Приним-ся Аки только по согласованию с гл бухг-ром, к-рые не и-т судимости. В хранилищах необ-мо орг-зовать учет, за эту орг-цию отвеч-т гл бух-р, а за прав-ть ведения учета отвеч-т МОЛ - зав складом.

Учет на складах ведут в натур-х ед-цах измер-ия на основании 1чных док-тов по поступл-ю и спис-ю МПЗ:

1) лимитно заборная вед-ть - согласно этому док-ту со склада МОЛ плч-т МЦ д/ исп-ия в произ-ве, составл-ся в бух-рии;

2) накладная внутрихоз назнач-ия - исп-ся при внутр перемещении МЦ;

3) акт о приеме М-лов –составл-ся при приемке МПЗ от 1 МОЛ к др / при приемке МЦ от ликвидации ОС и сдача их на склад;

4) акт о приемке оборуд-ия;

5) личная карточка учета спецодежды;

6) вед-ть выдачи, возврата спецодежды и доп-х приспособл-ий;

7) акт об исп-ии МЦ (в промышл-ти и строит-ве);

8) акт на спис-ие инвентарных и хоз принадлеж-тей.

На осн-и этих док-тов на складах ведут складской учет, зав складом составл-т книгу / карточки склад учета.

Книга составл-ся на каж вид, номенклатурный №, гр, открыв-ся отд-ая страница развернутая / вместо книги карточка отделения. В них запис-т остаток на н-ло мца МЦ по видам, приход в теч-ии мца, на осн-ии каких док-тов, р-д в теч-ии мца, остаток на кц мца. На осн-ии карточек / книги, а тже 1чных док-тов МОЛ / зав складом в кце каж мца составл-т отчет о движ-и МЦ. Отчет сдается в бух-рию.

Орг-ции, где исп-ся свои заправочные станции, пункты, хр-ща, там зав складом составл-т отчет о движ-и ГСМ. Отчет сдается в кце мца согласно графику документооборота в бух-рию.

Отчетов в кце мца поступ-т ст-ко в бух-рию ск-ко будет МОЛ. Бух-р отд-но составл-т на основе отчетов МОЛ «свод отчетов о движ-и МЦ», там же производится таксировка МЦ. Данные отчетов исп-ся д/ составл-я ж/о10 в Дт з-тных сч.

Д10 К60 - приняты к учету М-лы, поступившие от пост-ков;

Д19 К60 – НДС по поступившим М-лам;

Д15 К60 – спис-ы транспортно–заготовит-ые р-ды, св-ые с доставкой М-лов на склад;

Д10 К91 – оприх-ны М-лы выявл-е в рез-те поведения и/т-ции;

Д10 К99 – приняты к учету М-лы в рез-те разборки ОС и иного имущ-ва, после стихийного бедствия;

Д10 К20, 23 – оприх-ны М-лы собст-го произ-ва;

Д91 К10 - списана недостача М-лов выявл-я как недостача по рез-там и/т-ции;

Д20 К10 – отражен отпуск М-лов в произ-во.

107. Учет фин влож-ий. Классификация и оценка ФВ.

ФВ – фин А*вы. Отн-т:

1. гос и муницип-ые ц/б, ц/б др орг-ций, в т.ч долговые ц/б (облигации, векселя). 2. вклады в У(складочные)К др орг-ций, в т.ч завис-х и хоз общ-в. 3. предоставл-ые др орг-циями займы, депозитные вклады в Ктных орг-циях. Дрская задолж-ть, приобрет-ая на осн-нии уступки права треб-ия. 4. вклады орг-ции - товарища по дог-ру простого товарищ-ва.

ФВ классиф-ся в завис-ти от срока обращ-ия на кратко- и долгоср-ые.

ФВ приним-ся к БУ по 1нач-ой ст-ти. 1вонач-ая ст-ть ФВ, приобрет-х за оплату склад-ся из факт-х з-т орг-ции на приобрет-ие за искл-ем НДС и др возмещ-х н-гов.

Факт-ие з-ты:

1. суммы, уплач-ые в соот-ии с дог-ром продавцу – Д58К76;

2. суммы уплач-ые за инф-ционные и консультац-ые услуг - Д58К76, если орг-ция понесла подобные р-ды, но не сделала ФВ, то эти р-ды относ-ся на фин рез-ты деят-ти в составе операц-х р-дов – Д91К76;

3. вознаграж-ия уплач-ые посредником - Д58К76;

4. общехоз-ые и иные аналогич-е р-ды если они св-ны приобрет-м ФВ - Д58К26;

5. суммовые разницы, возникающие до принятия ФВ к БУ (м ум-ть з-ты, если они отрицат-е).

Если з-ты(п.2-5) не существенны по сравнению с суммой, уплач-ой в соот-ии с дог-ром продавцу, то такие з-ты орг-ция вправе признать пр операц-ми р-дами в том отч-м пде, когда были приняты к БУ указ-ые ц/б - Д91К76.

1вонач-ая ст-ть ФВ, внес-х в сч вклада в У(складочный)К орг-ции опред-ся учред-лями и отраж-ся: Д51К75/1.

1вонач-ая ст-ть ФВ, плч-х орг-цией безвозмездно, опред-ся:

1. исходя из их текущей рнч-ой ст-ти на дату принятия к БУ. Текущая рнчная ст-ть ц/б - их рнч-ая цена, рассчит-ая уставном порядке на рке ц/б.

2. сумма ДС, к-рая м.б плч-а в рез-те продажи плч-х ц/б на дату их принятия к БУ. Это д/ тех ц/б, по к-рым орг-циям торговли на рке ц/б, не рассчит-ся рнчная цена.

1вонач-ая ст-ть ФВ, приобрет-х по дог-рам, предплг-т оплату не ДС: признается ст-ть А*в, переданных/подлежащих передаче, к-рая устанавл-ся исходя из цены, по к-рой орг-ция продает данные А*вы.

1вонач-ая ст-ть ФВ, внес-х в сч вклада орг-ции товарища по дог-ру простого товарищ-ва призн-ся их ден-ая оценка, соглас-ая товарищами в дог-ре простого товарищ-ва.

1вонач-ая ст-ть ФВ, ст-ть к-рых при приобрет-ии опред-на в ин валюте, опред-ся в руб, путем пересч валюты по курсу ЦБ РФ, дей-щему на дату их принятия к БУ.

Ц/б, не принадлежащие орг-ции на праве собств-ти, но нах-щиеся в ее польз-ии/распоряж-и в соот-ии с усл-ми дог-ра приним-ся к БУ в оценке, предусм-ой в дог-ре.

Усл-ия принятия А*в в кчве ФВ.

Д/ принятия к БУ А*в в кчве ФВ необ-мо единоtное вып-ие усл-й:

1. наличие док-тов, подтверж-щих имущ-ные права у орг-ции на ФВ и на плч-ие ДС, вытекающих из этого права.

2. переход к орг-ции фин рисков, св-х с ФВ.

3. спбность приносить орг-ции эк-кие выгоды в буд в форме %тов, дивидендов.

Ед-ца БУ ФВ м.б серия, партия…

Изм-ие оценки отд-х видов ФВ в учете и отч-ти.

1вонач-ая ст-ть ФВ м изм-ться в случаях установл-х законод-вом и ПБУ19/02 «Учет ФВ». ФВ по к-рым м опред-ть текущую рнч-ую ст-ть д.б отраж-ны в БО на кц отч-го года по текущей рнч-ой ст-ти, путем корректировки их оценки на предыдущую отч-ую дату. Такая корректировка м проводится ежемес/ежеквартально.

Разница м/у текущей рнч-ой ст-тью и предыдущей оценкой ФВ отн-ся на фин рез-ты в составе операц-х д-дов/р-дов.

Д58 К91 – дооценка.

Д91 К58 – уценка.

ФВ, по к-рым не опред-ся текущая рнч-ая ст-ть подлежат отраж-ию в БУ и БО на отч-ую дату по 1вонач-ой ст-ти. Если орг-ция и-т долговые ц/б, 1вонач-ая ст-ть к-рых отлич-ся от номин-ной, то она и-т право отнести разницу м/у 1вонач-ой и номин-ой ст-тью в теч-ии срока их обращ-я =мерно по мере плч-ия по ним д-да на фин рез-ты в составе операц-х д-дов/р-дов.

Д91 К58/Д59 К91 - спис-ся разница м/у 1вонач-ой и номин-ой ст-тью в доле, прих-щейся на плч-ый д-д.

К моменту погаш-ия долговых ц/б 1вонач-ая ст-ть д.б =а номин-ой.

Учет вклада ФВ в УК др орг-ций.

ФВ в УК - сумма А*в Jций в имущ-во др орг-ций д/ обеспеч-я ее уставной деят-ти. Инвестиции производятся в форме:

1. внесение вкладов при создании и расшир-и орг-ции.

2. приобрет-е акций орг-ции на 2чном рке.

3. приобрет-ие акций приватизир-х орг-ций у органов упр-ия гос имущ-вом.

Jции оц-ся в учете в размере доли в УК, а акции - по факт-ой с/с-ти. В кчве Jционных ресурсов м выступать ДС /не ден-ые А*вы, имущ-ные права, ц/б. Не ден-ые вклады вносятся в УК только после провед-ия учред-лями их ден-ой оценки у незав-х оценщиков. Jции учит-ся на сч58/1 «Паи и акции».

Ден-ые Jции отраж-ся: Д58К51, 50.

Д58К91 – внесены в УК не ден-ые Jции.

Д02, 05К01, 40 – спис-на а/м-ация, относящаяся к внесенным а/м-ционным А*вам.

Д91К01, 04, 10, 41 – спис-а балансовая, остат-ая ст-ть А*в внес-х в кчве вклада в УК.

Д91К99/Д99К91 – отраж-н фин рез-т (прибыль/убыток) по внес-ю вкладов.

Акции и вклады м.б предметом купли-продажи. Продажа долей и ц/б отраж-ся в момент передачи их покуп-лям.

Д62К91 – переданы вклады покуп-лю по продажной ст-ти.

Д91К58 – спис-а балансовая ст-ть проданных ФВ.

Д91К99/Д99К91 – отражен фин рез-т (прибыль/убыток);

Д51К62 – на расч-ый сч зачислена выручка, поступившая от покуп-ля.

Если продажа вкладов, акций оказ-т сущ-ное влияние на общий фин рез-т орг-ции, то рассм-емые операции д.б признаны в учете как предмет деят-ти и отнесены к д-дам от обычных видов деят-ти с отраж-ем их на сч90.

Сущ-ой сч-ся величина д-дов, отнош-ие к-рой к общей сумме всех д-дов составл-т не < 5%.

Учет ФВ в долговые ц/б.

Влож-я в долговые фин А*вы производятся с целью плч-ия д-да в теч-е строго установл-го срока. Относ-ся Jции в облигации, векселя...

Д-дом по долговым ц/б м.б %т/дисконт. Jрование ср-в в облигации происходит путем их приобрет-ия при размещ-и на 2чном фо-ом рке.

Объектами влож-я выступ-т частные и гос облигации. Частные облигации выпуск-ся АО и ООО на сумму, не превыш-щую размер УК/величину обеспеч-ия предоставл-го 3ими лицами. Выпуск облигаций б/ обеспеч-ия возможен не ранее 3го года сущ-ия общ-ва при усл-и надлежащего утвержд-я к этому tи 2х его годовых балансов. Эмитентом гос облигации явл-ся Минфин РФ, гарантом ЦБ РФ.

Осуществл-ые Jции в долговые ц/б отраж-ся - Д58/2«Долговые ц/б»К51, 50, 76. особ-тью ФВ в векселя явл-ся то, что они м осуществл-ся не только на фо-вом, но и на тов-м рке.

Д58/2К76 – отраж-ся приобрет-ые орг-цией фо-ые векселя и тов-ые векселя 3х лиц.

Д58/2К62 – векселя поступают в кчве погаш-ия Дрской задолж-ти от покуп-лей.

Д91К58/2 - списана балансовая ст-ть выбывших ц/б.

Д51К91 – погашенные эмитентом ц/б.

Д62К91 – предъявлены сч покуп-лям за реал-ные им ц/б.

Д91К58 – спис-на балансовая ст-ть проданных долговых бумаг.

Д91К58 – спис-а балансовая ст-ть векселя переданная по индоссаменту.

Д60К91 – за сч переданного векселя погашена Крская задолж-ть п/д поставщиками.

При выбытии ФВ, по к-рым не опред-ся текущая рнч-ая ст-ть, из ст-ть опред-ся исходя из оценки опред-ой 1м из спбов:

1. по 1вонач-ой ст-ти каж ед-цы ФВ;

2. по ср 1вонач-ой ст-ти;

3. по 1вонач-ой ст-ти 1х по tи приобрет-и ФВ (ФИФО).

Анал-кий учет ФВ.

Орг-ция д вести анал-ий учет ФВ ТО, чтобы обеспеч-ть инф-цию по единицам БУ ФВ и операциям, в к-рые осуществл-ы эти влож-ия, т.е по эмитентам ц/б. При принятии к БУ ФВ в анал-м учете д.б сформир-на инф-ция по пунктам:

1. наимен-ие эмитента; 2. название ц/б; 3. №ц/б и серия; 4. номин-ая цена; 5. цена покупки; 6. р-ды, св-ые с приобрет-м ц/б; 7. общее клво; 8. дата покупки; 9. дата продажи/иного выбытия; 10. место хр-ия.

109. Учет формир-ия У(складочного)К. УК – совокуп-ть вкладов в ден-ом выражении вкладов (долей, акций по номин-ой ст-ти) учредителей (участников) в имущ-во орг-ции при ее создании д/ обеспеч-ия дея-ти в размерах опр-х учредит-ми докум-ми. Размер УК опр-ся собранием акционеров / участников, указ-ся в Уставе орг-ции и регистр-ся в соот-щих гос органах. Размер УК в ОАО д.б не< ее 1000МРОТ на момент регистрации, в ЗАО -100МРОТ. МРОТ=100руб. При учреждении общ-ва его УК д.б оплачен к моменту регистрации общ-ва не < ее, чем на 50%, а оставш-ся 50% не позднее, чем ч/з 12 мцев со дня гос регистрации общ-ва. Срок оплаты УК не зав-т от того приступило ли общ-во к своей дея-ти.

Учет УК ведут на пассивном фо-ом сч 80 «УК». Ктовое сальдо д соот-ть размеру УК зафиксиров-го в учредит-х докумет-х орг-ции. После регистрации орг-ции ее УК в сумме вкладов учредителей (участников) отраж-ся: Д75.1К80. Фактич-ие поступления вкладов учред-лей произв-ся по К75.1 в корреспонденции со сч по учету ДС и др цен-тей.

Д08 (ОС), 04 (НМА), 07 (НЗС), 10 (МПЗ), 41 (тов), 20 (остатки НЗП), 51 (ДС), 58(фин влож-ия) К75.1 – в кчве вклада в УК поступили …

Аналит-ий учет по сч 80 ведут в разрезе учредит-лей орг-ции в стадии формир-ия ка-ла, по видам акций. Прим-но к УК в Ачем Плане сч орг-ции м открыть субсч:

80.1 – объявленный ка-л, ка-л показ-ый в учредит-х докум-х.

80.2 – подписанный ка-л – сумма, на к-рую произведена подписка на акции

80-3 – оплаченный ка-л – сумма факт-ки поступившая в сч вклада участников в УК орг-ции (после завершения взносов всех участников). Он д.б =н подписанному ка-лу.

80-4 – изъятый ка-л – ст-ть акций, изъятых из обращения путем выпуска у акционеров / участников.

С момента регистрации общ-ва все акции учит-ся на субсч 1.

Д75.1К80.1 – объявленный ка-л.

По завершению подписки на акции на их номин-ую ст-ть делается запись: Д80.1К80.2, т.е на объявленный ка-л нашлись акционеры. По мере реал-ции акций на их ст-ть: Д80.2К80.3. При выкупе у участника принадлеж-щих ему акций Д80.3К80.4. Выкупленные акции учит-ся проводкой: Д81К50, 51, 76. При акционир-нии акций Д80.4К81 автоматич-ки ум-ся размер УК. При изъятии вклада участника, к-рый не подтвержден докумно ум-ие УК отраж-ся: Д80К75, Д75К51, 90, 91. При ув-ии УК по решению участников / учредителей: Д75К80. Любое ум-ие размера УК д.б зарегист-но в органах исполнит-ой власти. Синт-ий учет по сч 80 ведут в ж-о №12.

СК: Учредит-ый дог-р хоз товарищ-ва опр-т размер и состав СК, долевого кА-ла участников, размер и порядок изм-ия долей каж из них в этом кА-ле, порядок внесения вкладов, ответст-ть участ-ков и др усл-ийдеят-ти товарищ-ва. В товарищ-вах внесенный кА-л учит-ся как долевой. На каж участника / вкладчика необ-мо вести обособленный учет, на к-ром отраж-ся внесенная им сумма в общий СК товарищ-ва. К сч 80 необх-мо открыть отд-ый субсч «Вклады товарищей». Участники и вкладчики товарищ-ва вносят ДС, ц/б и иное имущ-во необ-ое д/ хоз дея-ти. Вносимое имущ-во оц-ся по рнчной ст-ти с соглашения участников.

Д50 (наличные ДС), 01 (ОС), 10 (М-лы), 51 (ДС), К80 «Вклады товарищей» - внесены…

Доля каж участника опр-ся в %. При выходе 1го из участников опр-т его долю в ст-ти имущ-ва пропорцион-но его взносу в СК, исходя из чистой ст-ти имущ-ва товарищ-ва.

Д80 «ВТ»К75.2 – определена доля в кА-ле при выходе 1го из участников из хоз товарищ-ва.

Д84К75.2 – определена доля прибыли участников на долю прибыли при выходе его из товарищ-ва.

110. Учет целевого финансир-ия. К целевому финансир-ию и поступлениям отн-ся ср-ва, плч-ые орг-ми на строго опр-ые цели (пр, на сод-ие детских учреждений, на подготовку кадров, на научно-иссслед-ие Аты, на кап вложения…) финансир-ие осущ-ся из гос бю-та за сч взносов родителей, за сч платы за обучение, за сч ср-в фо спец назнач-ия. Ср-ва ЦФ р-дуется в строгом соот-вии с учредит-ми сметами. Д/ учета ср-в ЦФ и поступления исп-т сч 86 – пассивный фо-ый. Поступление ср-в ЦФ отраж-ся по Кту сч:

Д51К86 – поступили ДС от др орг-ций и гос органов.

Д76К86 – начислены причитающие к уплате с физ лиц ср-ва ЦФ, пр, плата за обучение, плата за сод-ие детей в детских учреждениях.

Исп-ие ср-в ЦФ:

Д86К20, 26 – при направл-ии ср-в ЦФ на сод-ие неком-ой орг-ции.

Д86К83 – при исп-ии ср-в ЦФ на инвестиции.

Д86К98 - при направл-ии комм-ой орг-цией целевых поступлений на финансир-ие р-дов.

Аналит-ий учет ср-в ЦФ ведется по их видам и направлениям исп-ия. Синт-ий учет по сч 86 ведут в ж-о №12. При проведении к-ля за исп-ием целевых поступлений и финансир-ия нужно выяснить:

- исп-ся ли вышеназванные ср-ва по целевому назнач-ию.

- правильно ли организован аналит-ий и синт-ий учет по сч 86.

- соот-ли ли данные аналит-го учета в ж-о №12, в Гл книге и БО.

Источниками данных д/ проверки м.б вышеназванные учетные регистры, а тже дог-ра, решения, постановления, 1чные докум-ты.

113. Факторный анализ прибыли от реал-ции пр-ции. На прибыль, плч-ую от реал-ции пр-ции оказ-т влияние факторы 1-го порядка: а) ден-ая выручка; б) полная с/с-ть реал-ной пр-ции. Д/ более углубленного а-за целесообразно рассм-ть факторы 2-го и след-щих порядков: 1)Vм реал-ой пр-ции; 2) стр-ра реал-ной пр-ции; 3) с/с-ть ед-цы реал-ой пр-ции; 4)изм-ие стр-ры реал-ции. А-з проводится в 2 этапа: 1подготовка исходной инф-ции к расч. 2. непоср-ый расч влияния факторов на прибыль.

На 1 этапе опред-т 1) з-ты в базисном пде ∑ З_о = q¹₀ * с¹₀ + … + qⁿ₀ * сⁿ₀, где q₀-клво проданной пр-ции в базисном пде, с₀ - с/с-ть ед-цы пр-ции в базисном пде; 2) факт-ие з-ты: ∑ З_ф = q¹_ф* с¹_ф + … + qⁿ_ф * сⁿ_ф. 3) З-ты усл-ые, рассчит-е при факт-м Vе реал-ции и базисной с/с-ти ∑ З_усл = q¹_ф * с¹₀ + … + qⁿ_ф * сⁿ₀, где q_ф – клво реал-ой пр-ции в факт-м пде, с_ф – с/с-ть ед-цы пр-ции в факт-ом пде. 4) ден-ю выручку в базисном пде ∑ ДВ_о = q¹₀ * ц¹₀ + … + qⁿ₀ * цⁿ₀ , где ц₀ - цена реал-ции ед-цы пр-ции в базисном пде. 5) Факт-ую ден-ую выручку ∑ ДВ_ф = q¹_ф* ц¹_ф + … + qⁿ_ф * цⁿ_ф , где ц_ф - цена реал-ции ед-цы пр-ции в факт-м пде. 6) ден-ую выручку усл-ую, рассч-ную при факт-м Vе реал-ии и базисной цене реал-ции ∑ ДВ_усл = q¹_ф* ц¹₀ + … + qⁿ_ф * цⁿ₀. 7) базисную прибыль ∑ П₀ = ∑ ДВ₀ - ∑ З_о. 8) факт-ую прибыль ∑ П_ф = ∑ ДВ_ф - ∑ З_ф . 9) усл-ую прибыль ∑ П_усл = ∑ ДВ_усл - ∑ З_усл .

На 2 этапе опред-т откл-ие прибыли: ∆ П = ∑ П_ф - ∑ П₀ , в т.ч за сч изм-ия а) Vа реал-ой пр-ции ∆ П_Q = (∑ З_усл / ∑ З ₀- 1) * ∑ П_о ; б) стр-ры реал-ой пр-ции: ∆ П_стр = ∑ П_усл - ∑ П ₀ - ∆ П _Q; в) с/с-ти ед-цы пр-ции ∆ П_с = ∑ З_усл - ∑ З _ф ; г) реал-ционных цен ∆ П_ц = ∑ ДВ_ф - ∑ ДВ_усл Проверка рез-та: ∆ П = ∆ П_Q +∆ П_стр + ∆ П _с + ∆ П _ц .

Д/ более объективного а-за проводят факторный анализ прибыли по каж продукту в отд-ти. Методика расч: 1. опред-т прибыль в базисном пде: П₀ = (ц₀ – с₀) * q₀ ; 2. опред-т факт-ую прибыль П_ф = (ц_ф – с_ф) * q_ф ; 3. опред-т откл-ие прибыли ∆ П = П_ф – П₀, в т.ч за сч изм-ия: а) Vа реал-го продукта ∆ П_q = (q_ф – q₀) * (ц₀ - с₀); б) с/с-ти ∆ П_с = (с₀ – с_ф) * q_ф , в) цены реал-ции ∆ П_ц = (ц_ф – ц₀) * q_ф. Проверка рез-та:: ∆ П = ∆ П_q + ∆ П _с + ∆ П _ц

Vм реал-ции Уг м оказ-ть разл влияние на сумму прибыли. Ув-ие Vа реал-ции Уг приводит к пропорц-му ув-ию прибыли, и наоборот. Изм-ие уровня цен на услуги и величина прибыли от реал-ции нах-ся в прямо пропорц-ной зав-ти: при ув-ии уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Стр-ра Уг м оказ-ть как полож-ое, так и отриц-ое влияние на сумму прибыли. Если ув-ся доля более рентаб-х Уг в их общем Vе, то сумма прибыли возрастет. При ув-ии удельного веса низкорентабельных Уг общая сумма прибыли ум-ся. С/с-ть Уг и прибыль от реал-ции нах-ся в обратно пропорц-ной зав-ти: сниж-ие с/с-ти приводит к росту суммы прибыли, и наоборот.