Анализ обеспеченности чистыми активами. 6 страница

Д90К68, 76 – нач-н НДС подлежащий уплате в бю-т

Д90К44 – спис-ся р-ды на продажу

Д90К99 – отражен фин рез-т.

Д45К41 – отгружены тов, но выручка не признается в БУ.

Д94К41 – выявлены недостачи тов при хр-ии.

Реал-ция тов в рознице. Тов в рознице учит-ся на сч41.2. Обычно орг-ции розницы учит-т тов по продажной ст-ти (покупная ст-ть+торговая наценка). Начислена торговая наценка: Д41К42. Сч42 П*ный регулир-щий. При реал-ции тов, поступл-ии в кассу выручки за тов отраж-ся: Д50К90 –плчили нал ср-ва в кассу орг-ции. Д51К90 –поступили ср-ва на р/с. Ст-ть реал-ных тов спис-ся: Д90К41.

Если в орг-ции прим-ся натур-но-ст-стная схема учета тов (при исп-ии штрих кодов), то указанная проводка делается в теч-ие мца на осн-ии инф-ции о реал-ции конкретных тов по конкретным покупным ценам. Если в орг-ции прим-ся ст-стная схема учета тов, то ст-ть реал-х тов по покупным ценам рассчит-ся по формуле: Р=Он+П-Ок, Р–р-д тов, Он– остаток тов на н-ло пда, П – поступили тов за отч-ый пд, Ок – остаток тов на кц пда. Учетная ст-ть реал-х тов в данном случае спис-ся в Д90 по окончании отч-го пда.

Если орг-ция не и-т возм-ти отслеживать реал-цию каж ед-цы тов / ежемес производить и/т-цию тов, что необх-мо д/ ведения учета тов по покупным ценам, то прим-ся учет тов по продажным ценам с послед-щим расч валового д-да. В этом случае при спис-и учетной ст-ти тов производится одноtое сторнир-ие, относящееся к реал-м тов–суммы торговой наценки. Спис-ие торговой наценки на реал-ые тов: Д90К42 – сторно. Торг-я наценка, явл-щаяся валовым д-дом орг-ции при учете тов по продажным ценам, опред-ся расч-м путем. Д/ опред-ия суммы наценки, подлежащей спис-ю в отч-ном пде исп-тся спб ср %та. Ср %т реал-ой торг-ой наценки опред-ся по формуле:

Ср % =(сальдо сч42 на н-ло мца+Квый оборот по сч42 за мц–Двый оборот по сч42 за мц)/(товарооборот за мц, т.е К90+ остаток тов на кц мца, т.е Д41)*100.

Реал-ой торг-я наценка=(товарооборот за мц*ср %т наценки)/100.

99. Учет продажи пр-ции. Орг-ции плч-т осн-ю ч-ть прибыли от продажи ПТРУ. Прибыль от продажи ПРУ - разница м/у выручкой от продажи ПРУ в дей-щих ценах б/ НДС и акцизов и др вычетов, предусм-х закон-вом РФ, и з-тами на ее произ-во и продажу. Д/ оформл-я реал-ции пр-ции в орг-циях исп-ся товарно-транспор-е наклад-е, акт о приемки пр-ции, сч-ф, акты приемки передачи вып-х Ат и оказ-х Уг, док-ты по учету ДС ПКО, выписка ба по р\с, бух справки, расч бух-рии. На осн-ии док-тов по отгрузке и продажи пр-ции тов составл-ся отчет о продажи пр-ции.

Инф-ция о сумме продаж в теч мца накаплив-ся по Кту сч90 по ценам реал-ции с добавл-м НДС, акцизов. Сч90 предназначен д/ обобщ-ия инф-ции о д-дах и р-дах, св-х с обычными видами деят-ти орг-ции, а тже д/ опред-ия фин рез-та. Субсч: 1 «Выручка»; 2 «С/с-ть продаж»; 3 «НДС»; 4 «Акцизы»; 9 «П/У от продаж». На сч 90-1 учит-ся выручка, на сч90-2–с/с-ть продаж, по к-рым на сч90-1 признана выручка. На сч90-3-суммы НДС, причит-щие к плч-ию от покуп-ля. Сч90-9 предназ-н д/ выявл-я фин рез-та от продажи за мц. Д62К90- 1-призн-е в БУ сумму выручки от продажи ПТРУ. Д90-2К41, 43, 20, 23, 44 – одноtно спис-ся с/c-ть проданных ПТРУ…

*В орг-циях, занятых произ-вом с/х пр-ции по Кту сч90 отраж-ся выручка по ценам реал-ции, а по Дту в теч-е года, когда факт-ая с/с-ть не выявлена, отраж-ся план-ая с/с-ть прод-й с/х пр-ции. В кце года в Дт сч 90-2 спис-ся разница м/у факт-ой и план-ой с/с-ти: Д90-2К43 – факт > плана; Д90-2К43- сторно – факт < плана.

*В орг-циях, занятых рознцей и ведущие учет тов по продажным ценам по Кту сч90 отраж-ся продажная ст-ть реал-ых тов, а по Дту их учетная ст-ть. Д41К60 – приобретение тов; Д19К60 – выделен НДС; Д41К42 – отраж-а продажная цена, ст-ть продаж; Д90-2К41 – спис-а ст-ть тов. Д90-3К68 – начисл-ые по проданной ПТРУ суммы НДС. Д90-4К68 – начисл-ые по проданной ПТРУ суммы акцизов.

Записи по субсч 1-4 сч90 производят накопит-но в теч-ие отч-го года. Ежемес сопоставл-м совокупного Двого оборота по сч2-4 и Квого оборота по сч90-1 опред-т фин рез-т от продаж за отч-ый мц. Выявл-ую П/У ежемес спис-т со сч90-9 на сч99. ТО, синт-кий сч90 сальдо на отч-ую дату не и-т, а анал-ие сч сальдо и-т. По оконч-и отч-го года все субсч, открытые к сч90, закрыв-ся внутр записями на сч90-9.

Анал-ий учет по сч90 ведут по каж виду проданной ПТРУ, а при необ-ти и по др направл-ям (по регионам продаж). Синт-ий учет ведут в ж-о11.

Пр-ция сч-ся реал-ной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собств-ти на пр-цию к покуп-лю). Д62К90-1 – сумма, причит-щая с покуп-ля за проданную ПТРУ (вкл-я НДС). Д90-2К43 – спис-ся с/с-ть пр-ции, Д90-3К68 – начислен НДС. Д90-9(99)К99(90-9) – П/У.

Закрытие сч: Д90-1К90-9, Д90-9К90-2, Д90-9К90-3.

Возможен вариант учета реал-ции по моменту факт-го поступл-я ДС / иных А*в. Его исп-т, если дог-ром м/у постав-ком и покуп-лем предусм-н отличный от обычного момента перехода права собств-ти на проданные ПТРУ. В этом случае, отгруж-ые покуп-лю тов и пр-ция учит-ся на сч45. Тов учит-ся по ст-ти склад-щейся из факт-кой произ-ой с/с-ти и р-дов на отгрузку ПТРУ при их частичном спис-и. На основ-ии накладной / приемо-сдаточного акта в момент отгрузки пр-ции составл-ся: Д45К43, 41. При наступл-и момента перехода права собст-ти ст-ть ПТРУ спис-ся с тов отгруж-х.

Д51К90-1 – переход права собст-ти по дог-ной ст-ти.

Д90-2К45 – отраж-ие факт-й с/с-ти.

Д90-3К68 – НДС.

Д90-9К99 – прибыль.

Малые п/п-ия и орг-ции розничной торговли м прим-ть мд признания выручки: «по оплате», д/ целей НО и БУ прим-ся только мд «по отгрузке».

Синт-й учет продажи ПТРУ ведется в ж\о11 и в Гл книге. Ж\о открыв-ся на мц, в этом ж\о данные отраж-т на основ-ии данных регистров анал-го учета: - вед-ть анал-го учета движ-ия ГП, продажа ТРУ; - вед-ть анал-го учета отгрузки пр-ции в порядке план-х платежей; - вед-ть учета продажи ПРУ.

100. Учет пр д-дов и р-дов. Д/ обобщ-ия инф-ции о прочих д-дах и р-дах исп-т сч91. Субсч:

• 1 «Пр д-ды»;

• 2 «Пр р-ды»;

• 9 «Сальдо пр д-дов и р-дов».

Записи по субсч 1-2 производят накопит-но в теч-ие отч-го года. Ежемес сопоставл-ем Двого оборота по субсч1 и Квого оборота по субсч2 опред-ся сальдо пр д-дов и р-дов. Это сальдо ежемес спис-ся со сч91-9 на сч99. ТО, на отч-ую дату сч91 сальдо не и-т.

По окончании отч-го года субсч1-2 закрыв-ся внутр записями на субсч91-9.

Составпрочих д-дов и р-дов опред-н ПБУ 9/99 и 10/99:

К прочим д-дам м отнести:

* поступл-ия, св-ые с предоставл-м за плату во tное польз-ие A*в орг-ции, т.е д-ды от сдачи имущ-ва в аренду.

Д76К91 – начисл-ие задолж-ти по арендной плате.

Д51К76 – поступл-ие ДC.

При поступл-и др А*в Дуются сч учета данных А*в, а Куется сч76:

Д10К76 – поступили М-лы.

Д58К76 – поступили ц/б.

Д41К76 – поступили тов.

* поступл-я, св-ые с предоставл-м за плату прав, возникших из патентов на приобрет-е на промыш-ые образцы и др видов интеллект-ой собст-ти.

Д76К91 – начисл-ие.

Д51К76 – поступл-ие ДС.

При поступл-и др А*в Дуются сч учета данных А*вов, а Куется сч76.

* поступл-ия, св-ые с участием в УК др орг-ций, вкл-ая %ы и др д-ды по ц/б.

Д76К91 – начисл-ие.

Д51К76 – поступл-е д-да.

* прибыль, плч-ая орг-цией в рез-те совместной деят-ти / по дог-ру простого товарищ-ва.

*поступл-ия от продажи ОС и иных А*в, в т.ч ин валюты.

Д01/ВОСК04 – начисл-ие 1вонач-ой ст-ти.

Д02К01/ВОС – начисл-е а/м-ции.

Д91К01/ВОС – спис-ие остат-ой ст-ти.

Д62К91 – д-ды от продажи ОС.

* %ы, плч-ые орг-цией за предоставл-ие в польз-ие ДС орг-ции, а тже %ы за исп-ие ба ДС, нах-щихся на сч орг-ции в этом ба.

Д76К91 – начисл-ы %ы за предоставл-ые ДС.

Д51К76 – поступл-е %тов.

Д51К91 – начисл-ы и зачисл-ы на р/с %ы ба.

* штрафы, пени, неустойки за нарушения усл-ий дог-ров, присужд-х судом / признанных орг-цией:

Д76К91 – начисл-ие.

Д51К76 – поступл-ие ДС.

* А*вы, плч-ые безвозмездно, в т.ч по дог-ру дарения.

Д08К98 – поступили безвозмездно ОС

Д01К08 – введены в эксплуатацию

Д26К02 – начисл-ие а/м-ции

Д98К91 – отражение д-да.

Д10К98 - поступили безвозмездно М-лы

Д20К10 – спис-ие в произ-во

Д98К91 – отраж-е д-да.

* поступл-е возмещений, причин-х орг-циям, убытков: Д51К91.

* прибыль прошлых лет, выявленная в отч-м году: Д60, 51К91.

* суммы Крской и депонентской задолж-тей, по которым истек срок исковой давности.

Д76К91 – списана депонентская задолж-ть.

Д60К91 – списана кредиторская задолж-ть.

* курсовые разницы

Д52К91 – отражена курсовая разница по вал сч.

Д71К91 – по ср-вам, нах-щимся в подотчете.

Д50К91 – по нал валюте, нах-щейся в кассе.

Д62К91 – по Дрской задолж-ти.

Д60К91 – отраж-ся курсовая разница по Крской задолж-ти при сниж-и курса.

* сумма дооценки А*в.

Д10К91 – произведена дооценка матер-х запасов.

Д41К91 – произведена дооценка тов.

*…

Прочие р-ды:

- р-ды, св-ые со сдачей имущ-ва в аренду (если это не обычный вид деят-ти)

Д91К02 – начисл-а а/м-ация по ОС, сданным в аренду.

Д91К60 – произведен ремонт ОС, сданных в аренду, подрядным спбом.

Д91К70, 69, 10, 23 - произведен ремонт ОС, сданных в аренду, хоз спбом.

- предоставление в аренду прав на интеллект-ую собств-ть:

Д91К05 – начисл-а а/м-ция на НМА.

- р-ды, св-ые с продажей, выбытием и пр спис-м ОС и иных А*в, отличных от ДС (кроме ин валюты).

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть выбывающего объекта ОС.

- %ты, уплач-ые орг-ции за польз-ие Ктными и заемными ресурсами:

Д91К66 – начисл-ы %ы за польз-ие Ктными ресурсами.

- р-ды, св-ые с оплатой услуг Ктных учреждений:

Д91К51 – взысканы ба ср-ва за расчетно-кассовое обслуж-ие.

- отчисл-ия в оценочные резервы:

Д91К63 – произведены отчисл-я в резервы по сомнит-м долгам.

Д91К59 – создан резерв под обесц-ие влож-й в ц/б.

Д91К14 – создан резерв под сниж-ие ст-ти МЦ.

- штрафы, пени, неустойки за нарушения усл-й дог-ров, присужд-х судом / признанных орг-цией:

Д91К76 – начислены штрафы, пени, неустойки.

Д76К51 – перечислены штрафы, пени, неустойки (по хоз дог-рам).

- возмещ-ие, причин-х орг-цией убытков в суммах присужденных судом / признанных орг-цией:

- убытки прошлых лет, признанные в отч-м году:

Д91К20 – з-ты по аннулир-ым производственным заказам на ст-ть неисп-х п/ф, деталей и узлов.

Д91К97 - на сумму з-т по подготовке произ-ва, относящихся к аннулир-м заказам.

- суммы Дрской задолж-ти, по к-рой истек срок исковой давности и суммы др долгов; нереальных д/ взыскания в сумме, в к-рой задолж-ть была отражена в БУ орг-ии:

Д91К62, 76 – списана Дрская задолж-ть, по к-рой истек срок исковой давности.

- курсовые разницы:

Д91К52, 50, 71, 76, 60 – спис-е курсовых разниц.

- суммы уценки А*в (за искл-ие внеоб).

Д91К10 – произведена уценка МПЗ.

-...

Анал-й учет ведется по каж виду д-да и р-да. Синт-й учет ведется в ж/о11 и в Гл книге. Анал-й учет ведется в вед-ти учета пр д-дов и р-дов.

Учет р-дов буд пдов. Р-ды буд пдов – з-ты, к-рые отн-ся к неск-ким циклам произ-ва (неск-ким отч-м пдам) и распред-ся м/у ними в установ-м порядке. Осн-ую ч-ть р-дов буд пдов в орг-циях составл-т р-ды на подготовку и освоение произ-в. Кроме того, относ-ся р-ды по ремонту ОС в сезонных отраслях промыш-ти (когда не создается ремонтный фо), р-ды по оплате аренды объектов ОС / их отд-х ч-тей, р-ды на рекламу, на приобрет-ие лицензий, р-ды св-ые с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисл-ой за послед-щие пды… В с/х орг-циях к р-дам буд пдов отн-ся:

- з-ты по устройству некап сооруж-ий и tных приспособл-ий д/ нужд произ-ва (полевые станы, летние лагеря и загоны д/ ж-ных; р-ды по устройству траншей и др сооруж-ий д/ силосования и сеножирования), исп-емые в теч-ие неск-х лет.

- з-ты, св-ные с подготовкой и освоением произ-ва новых видов пр-ции и технолог-х прссов (освоение новой технологии выращ-ия с/х к-р и в др отраслях р-водства).

- з-ты на м/п-ия по улучшению земель, осуществл-ые за сч СС и вкл-ые в с/с-ть ряда лет (з-ты на ремонт ОС, з-ты фин хар-ра, пр, на подписку пдической спец лит-ры, арендная плата объектов ОС в сч буд пдов, приобрет-ие лицензий на осуществ-ие к-л деят-ти)…

Учет р-дов буд пдов орг-ется на сч97, А*вный. К данному сч могут открыв-ся отд-ые анал-ие сч по видам р-дов буд пдов, на Дт к-рых отн-т з-ты производимые в текущем отч-м пде в сч буд пдов, а с Кта производятся спис-ия з-т отн-ся к конкретному текущему отч-му пду в ч-ти приходящейся на этот пд.

По анал-м сч, открытым по объектам строит-ва tных сооруж-ий и приспособ-ий, по видам освоения новых технологий, объектам, и-щим матер-ый хар-р, учет реком-ся вести по статьям:

- матер-ые ресурсы;

- ОТ;

- отчисл-ия на соц нужды;

- а/м-ция ОС;

- Аты и Уги вспомог-х произ-в;

- пр з-ты.

На основании данных з-т с/с-ть такого / иного объекта, к-рая распред-ся по годам (в теч-е 2-3л) на соответ-щие анал-ие сч р-водства, ж-водства и промыш-х произ-в. Спис-е з-т производится, как правило, в теч-е сроков, в к-рых данные р-ды подлежат отнес-ю на р-ды текущего отч-го пда. Сроки спис-е р-дов буд пдов, а тже соотв-щие издержки / др источники, на к-рые спис-ся указ-ые р-ды, регламент-ся законод-ными и др нормативными актами / опред-ся самими орг-циями. Если срок, в теч-е к-рого данные р-ды подлежат спис-ию, заранее однозначно не опред-н, то орг-ция м устан-ть его сам.

В кчве отд-х видов р-дов буд пдов м учит-ся з-ты по внесению удобрений (при осуществ-ии единоtных м/п-ий по восстановл-ю и повышению плодородия земли). В этих случаях распред-ие / отнес-е ст-ти удобрений в зав-ти от их вида, пда дей-ия и последей-ия на почвы з-ты, учтенные на сч97, спис-ся в Дт анал-х сч по к-рам, согласно пропорциям:

*органич-х удобрений: 1 год дей-ия=60%, 2=30%, 3=10%.

*минеральных удобрений: азотных: 1г=100%; фосфорных: 1=55%, 2-30%, 3=15%; калийных: 1=70%, 2=30%.

Р-ды буд пдов учит-ся в накопит-ной вед-ти учета з-т на осн-и соотв-щих 1чных док-тов (сч-ф, накладые, лим-заб-ые карты, наряды, бух справки…). Синт-й учет ведут в ж/о10 и в Гл книге. Итоговые данные из вед-ти переносят в произ-ый учет по пр видам р-дам.

Д97К02, 05- начисл-е а/м-ции по ОС и отнесены на сч97.

Д97К10, 16 - спис-е ст-ти МЦ изр-дованных при строит-ве некап сооружений (летних лагерей, траншей).

Д97К41, 43 – отнесены на р-ды буд пдов 1вонач-ая ст-ть тов, ГП.

Д97К50, 51, 52 - р-ды буд пдов оплач-ы за сч ДС.

Д20, 23, 25, 26, 29, 44К97 – р-ды отнес-ы на издержки произ-ва и обращ-я при наступлении соотв-щего пда.

101. Учет расч по кредитам и займам. Учет расч по займам и Ктам ведут на основании ПБУ 15/08 «Учет займов и Ктов и з-т по их обслуживанию». ДС / др вещи, плч-ые орг-цией-заемщиком от др юр и физ лиц явл-ся заемными ср-ми. ЗС в соот-ии с дог-ром д/ заемщика м подраз(:)ся по видам на Кты и займы.

По целевому хар-ру исп-ия: ср-ва, предоставл-ые на опр-ые цели и ср-ва, предоставл-ые на пополн-ие об.ср-в.

По наличию обеспеч-ия ЗС: плч-т под обесценение опр-м имущ-вом, под гарантией 3х лиц / под выданные векселя и облигации.

По срокам возврата: долгоср-ые (срок > 12 мцев), краткоср-ые (срок < 12 мцев), срочные (срок погашения к-рых не наступил / продлен), просроченные (с истекшим сроком погашения).

Задолж-ть по ЗС показ-т в БУ орг-ции на кц каж отч-го пда с учетом %ов, причитающихся к уплате, если их начисл-ие в теч-ие срока исп-ия предусм-но дог-ром. Дог-ром м.б предусм-но начисление и уплата %ов после срока возврата суммы займа. Затраты по плч-м ЗС (%) в зав-ти от целевого исп-ия и tи отражения в учете отн-ся:

1. на ув-ие ст-ти имущ-ва приобретенного за сч ЗС.

2. по ОС и НМА - на ув-ие их ст-ти до момента ввода данных объектов в эксплуатацию.

3. по М-лам - на ув-ие их ст-ти до момента принятия их к учету, обычно в случае предварит-ой оплаты.

4. во всех остальных случаях %ы за пользование ОС отн-ся на фин-ые рез-ты в составе прочих р-дов.

Учет по Ктам и займам ведут на пассивных сч 66, 67. Д/ того, чтобы плч-ть банковский Кт орг-ции заключают с банковским (Ктным) учреждением Ктный дог-р. Плч-ие Кта ДС отраж-ся проводкой Д51К66/67. Если необ-ть в Кте возникла в связи с расч с П и П, то ЗС перечисляются П и П непоср-но с ссудного сч Д60К66/67. %ы за польз-ие Ктными ресурсами отраж-ся: Д08К66/67, если Кт плч-н д/ осуществл-ия кап вложений во внеоб.А*вы. Д91К66/67 – нач-ны %ы по Ктам, исп-м на пополнение об.ср-в. Погашение Кта и начисл-х %ов отраж-ся: Д66/67К51.

102. Учет расч с подотчетными лицами. Подотч-ые лица – Аки орг-ции, плч-ие авансом наличную сумму ДС на предстоящие хоз-ые / служебные командировочные р-ды. Служебная командировка – поездка Ака по распоряжению рук-ля д/ выполнения служебного поручения вне места постоянной Аты. Оформляется приказ рук-ля о направлении Ака в командировку и выписывается командировочное удостоверение, в к-ром д.б сделаны отметки о выбытии и прибытии Ака. За tя нах-ия Ака в командировке за ним сохр-ся з/п по месту постоянной Аты, кроме того, ему возмещают командировочные р-ды: суточные, оплата найма жилья, проезд. П/д отправлением Ака в командировку ему выдается аванс. Сумма аванса опр-ся исходя из ст-ти проезда до места командировки и обратно, примерной ст-ти найма жилья и суточных, размер к-рых устан-ся орг-цией самостоятельно д/ целей БУ, а д/ целей НО=100руб. выдача аванса оформляется РКО / по вед-ти.

Д71К50(51, 55) – подотчетную сумму выдали из кассы орг-ции (с р/с, депозитного сч).

В теч-ие 3х дней по возвращению из командировки подотчетное лицо д. отчитаться за плч-ые и изр-дованные суммы. Сотрудник д составить авансовый отчет. К отчету прилагаются оправдательные докум-ты:

- командировочное удостоверение

- квитанции за гостиницу

- билеты на проезд

- квитанции за телефонные переговоры

- …

После проверки авансового отчета бухг-ром отчет утвержд-ся рук-лем. Командировочные р-ды включ-ся в текущие з-ты.

Д26К71 – р-ды, по командировке администрат-но-упр-го персонала вкл-ны в ОХР.

Д25К71 - р-ды, по командировке рук-лей и Аков цеха вкл-ны в ОПР.

При наличии ДС под отчет на хоз нужды необх-мо, чтобы подотч-ое лицо б. вкл-но в спец-ый список лиц, и-щих право плч-ть ДС на хоз нужды. Хоз р-ды, осуществ-ые подотчет-м лицом, д.б подтверждены оправдат-ми докум-ми, пр, сч-фактуры, товарные чеки, квитанции… Подотч-ые лица сост-т авансовый отчет. На основании авансового отчета, утвержд-го рук-лем, сост-ся бух проводки.

Д08К71 – приняты к учету ОС, приобретенные ч/з подотч-ое лицо.

Д10К71 – приняты к учету М-лы, канцелярские принадлеж-ти, приобретенные ч/з подотч-ое лицо.

Д60К71 – произведены расч с поставщиками ч/з подотч-ое лицо, в пределах разрешенной суммы лимита расч м/у юр и физ лицами (60 000руб.)

Бухг-р д вести отд-ый отчет по ЧП, с к-рыми производятся расч ч/з подотч-ое лицо. Этот учет необх-м д/ предоставления отчетности в н-говые органы. При плч-ии ср-в на хоз р-ды подотч-ое лицо д отчитаться в теч-ие срока предусм-го в УП орг-ции, рекомен-ый срок не > ее 3х мцев. При наличии у подотч-го лица невозвращенного остатка подотч-х сумм ДС ему не выдаются. Остаток неисп-х сумм возвращается в кассу орг-ции на основании ПКО Д50К71. Аналит-ий и синтет-ий учет расч с подотч-ми лицами ведут в ж-о №7.

104. Учет резерв-го и доб-го ка-ла. Д/ АО и орг-ций с участием иностр-го ка-ла явл-ся обязат-ным постепенное создание РК. РК создают в размере предусм-ным Уставом общ-ва, но не < ее 15% его УК. РК образ-ся путем обязат-х ежегодных отчислений, предусм-х Уставом общ-ва, но не < ее 5% чистой прибыли. Направления и исп-ие ср-в РК:

- на покрытие убытков общ-ва отч-го года Д82К84.

- на погашение облигаций общ-ва Д82К51

- на выплату дивидендов Д82К75.2.

Д/ учета РК исп-ся сч82, П*вный, фо-ый. Д84К82 – отчисления в РК. Синт-ий учет по сч 82 ведут в ж-о №12.

ДК -ст-ть имущ-ва и ДС, внесенных учред-ми сверх зарегист-го УК/сверх номин-ой ст-ти акций, а тже начисл-ия, образ-щиеся в рез-те дооценки имущ-ва. Формир-ся за сч:

1. суммовые разницы м/у продажной и номин-ой ст-тью акций, вырученной в прссе формир-ия УК АО за сч продажи акций по ценам, превышающей номин-ую ст-ть / при учреждении общ-ва при послед-щем ум-ии УК.

2. прирост ст-ти внеоб.А*вов в рез-те переоценки.

3. перераспр-ие ч-ти нераспр-ой прибыли по решению совета учредителей / общего собрания участников.

Д/ обобщ-я инф-ции о ДК исп-ся П*вный фо-ый сч83. Обычно этот сч и-т сальдо по Кту. Обороты по Кту сч 83 отраж-ся: Д75.1К83 – отраж-ся эмиссионный д-д в рез-те продажи акций выше их номин-ой ст-ти.

Д01, 08К83 – отраж-ся рез-ты переоценки внеоб. А*вов. Отраж-ся разница м/у восстановит-ой и 1нач-ой ст-тью объектов, по к-рым проведена переоценка.

Д84К83 – ч-ть нераспр-ой прибыли отнесена на ув-ие ДК.

Д83К01 – на ум-ие ДК отнесена уценка объектов ОС в рез-те переоценки.

Д83К84 – при выбытии ОС, по к-рым ранее была проведена дооценка спис-ся сумма дооценки на ув-ие нераспр-ой прибыли.

Д83К75.2 – направл-ся ср-ва из ДК на выплату д-дов учред-лям.

Д83К75.2, Д75.2К80 – ДК направлен на ув-ие УК орг-ции по реш-ию учред-лей.

Д84К99, Д83К84 – ч-ть ДК направлена на покрытие убытка, выявл-го по рез-там Ат за год на осн-ии реш-ия учред-лей.

Анал-ий учет по сч 83 д формир-ть инф-цию по источникам формир-ия ДК и направл-я исп-ия ср-в. Синт-ий учет по сч 83 ведут в ж-о12.

105.Учет резервов по сомнит-ым долгам и под сниж-ие ст-ти М-лов. Резерв под сниж-ие ст-ти М-лов. Орг-ции м создать резерв под обесценение влож-й в МЦ. Д/ отраж-ия в учете резерва предназначен сч14. Сч явл-ся контрактным, предназначен д/ уточнения оценки М-лов. П/д составлен-м годового ББ факт-ая с/с-ть приобрет-ия М-лов сравнивается с текущей рнч-ой ст-тью. Когда факт-ая с/с-ть оказыв-ся ниже текущей рнч-ой ст-ти, то в кчве балансовой оценки приним-ся факт-ая с/с-ть. А если рнч-ая ст-ть ниже факт-ой с/с-ти, то М-лы показ-ся в балансе по текущей рнч-ой ст-ти. А в отчетах «О П и У» признают убыток от сниж-ия ст-ти запасов. Сопоставл-ие факт-ой с/с-ти с текущей рнч-й ст-тью проводят по каж номенклатурному номеру М-лов. Признание ст-ти возм-ой реал-ции в кчве балансовой оценки М-лов не меняет их ст-ти в БУ. На сумму сниж-ия ст-ти создается резерв за сч прибыли отч-го года. Орг-ция с переходящими остатками МЦ в след-щем пде запис-т б/ учета сниж-я их ст-ти в балансе. При создании резервов в кце отч-го года составл-ся: Д91К14. МЦ, оценка к-рых подлежит уточнению показ-т в годовом ББ в оценке «нетто», т.е за вычетом резервов под сниж-ие ст-ти МЦ, числящихся на сч14. В н-ле след-щего отч-го пда остаток по сч14 закрыв-ся: Д14К91. При закрытии этого сч исходят из предплж-ия, что все переходящие остатки МЦ будут полностью изр-дованы в теч-ие след-щего отч-го пда. Анал-ий учет необ-мо вести по каж созданному резерву.

Резерв по сомнит-м долгам. В своей УП орг-ция м предусм-ть создание резерва по сомнит-м долгам по Дрской задолж-ти, возникшей по расч с покуп-лями и заказчиками по отгруж-м им ПРУ. Резерв создается на основе рез-тов проведенной и/т-ции Дрской задолж-ти. Величина резерва опред-ся отд-но по каж сомнит-му долгу непогаш-му в сроки, установленные дог-ром. В зав-ти от платежеспб-ти должника и оценки вероятности погашения им долга в след-щие отч-ые пды полностью / частично. При этом к сомнит-м долгам НЕ отн-ся:

* нереальная к взысканию задолж-ть, в т.ч с истекшим сроком исковой задолж-ти (3г), к-рая подлежит к спис-ю в состав пр внереализ-х р-дов.

* задолж-ть, обеспеч-ая гарантийными обяз-вами.

Сумма созданного резерва отраж-ся в БУ как исп-емая в случае:

- спис-ия Дрской задолж-ти, по к-рой был образован резерв в момент снятия Дской задолж-ти с учета, в т.ч спис-е по истеч-ю срока исковой давности.

- признание обяз-в реальных к плч-ю на 1ое число мца след-щего за отч-ым годом.

Д91К63 – образован резерв по состоянию на 31 дек отч-го года

Д63К62, 76 – спис-а Дрская задолж-ть не взысканная в установл-м порядке.

Д63К91 – присоединена к прибыли неисп-ая сумма резерва на дату спис-я задолж-ти / по окончании года след-щего за годом образования резерва.

Анал-ий учет необ-мо вести по каж созданному резерву, по каж Дской задолж-ти.

Учет резервов предстоящих р-дов. В целях =мерного вкл-ия р-дов в з-ты на произ-во и р-ды на продажу, орг-ции м создавать резервы на ремонт ОС как собст-х так и аренд-х, д/ предстоящей оплаты отпусков Акам орг-ции (вкл-ая платежи на соцстрах-ие и обеспеч-ие), на выплату ежегодного вознаграж-ия за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуж-ие. Резервирование тех / иных сумм отраж-ся по Кту сч96 в корреспон-ции со сч учета з-т на произ-во и р-дов на продажу. Факт-ие р-ды, на к-рые был ранее образован резерв, отн-ся в Д96 в корреспонд-ции со сч70 - на суммы ОТ Акам за tя отпуска и ежегодного вознаграж-ия за выслугу лет, 23 - на ст-ть ремонта ОС, произвед-го подраз(:)ем орг-ции. Прав-ть образ-ия и исп-ия сумм по тому / иному резерву пдически (а на кц года обяз-но) провер-ся по данным смет, расч и при необ-ти корректируется. Анал-ий учет по сч96 ведется по отд-ым резервам.

Учет резерва на опл отпусков. Сумма ежемес отчисл-й вкл в состав р-дов на оплату тр соотв-х категорий Аков и расчит путем умножя месячной суммы расх на ОТ на предельный % отчислй. Месяч сумма р-дов на ОТ – суммы начисл-ий, признав-х в БУ как расх на ОТ, в т.ч начисл-ия в ден и натур формах, стимулир-ющие выплаты и надбавки, компенсые выплты, св-ые с режимом А/ усл-ями тр, премии и единоtмые поощр-ия и суммы ЕСН. Предельн % отчислий в резрв опред-ся как отнош-е предплг-ой годовой суммы р-дlов на оплату отпусков с уч ЕСН к предплг-ой годовой сумме р-дов на ОТ с учетом ЕСН. Исходной инф-цией д/ осущ-я приведен-го расч явл-ся план-ые показ-ли, обоснов-ые бизнес-планом орг-ции. Д20, 23, 44К96 – создан резерв. Д96К70 – начисл-ны отпускые Аам орг-ции за сч резрва предстоящих р-дов на опл отп. Д96К69 – начисл ЕСН на фо опл отп за сч резерва предст р-дов на опл отп. В кце отч года проводят и/т-цию резрва. Недоисп-ые на кц отч года суммы резрва присоедся к прибли отч года – Д96К91. Если созданного резрва недостаточно д/ опл отп, то такие р-ды вкл-ся в текущ з-ты. Данный субсч м и-ть переходящее сальдо в размере соотв-щей суммы опл отп, перенес-х на след-щий год.