ТЕМА: Учет затрат труда и его оплаты

Методические указания: При выполнении задачи №1 необходимо начислить заработную плату сотрудникам предприятии при повременной оплате труда. Если в текущем месяце работниками отработано не полное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленного оклада на календарное количество рабочих дней (календарные дни минус выходные и праздничные) и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней. На данную сумму зарплаты начисляют районный коэффициент. С полученной суммы заработной платы (с учетом районного коэффициента) удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

При исчислении НДФЛ учитывают стандартные налоговые вычеты в сумме 3000 руб., 500 руб., а на детей с 1 января 2012 года:

· 1 400 рублей - на первого ребенка;

· 1 400 рублей - на второго ребенка;

· 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II.

В бухгалтерию сотрудник приносит заявления о предоставлении налоговых вычетов.

При исчислении НДФЛ из начисленной суммы заработной платы исключают стандартные налоговые вычеты, а с оставшейся суммы взимается налог по ставке 13%. НДФЛ исчисляют в полных рублях.

При исчислении алиментов необходимо от начисленной суммы заработной платы исключить сумму НДФЛ, а с оставшейся суммы исчислить алименты в установленных размерах. На несовершеннолетних детей размер алиментов составляет: на одного ребенка ¼, на двух детей 1/3, а на трех и более детей 1/2 часть дохода.

ЗАДАЧА 1. Начисление заработной платы при повременной системе оплаты труда, исчисление НДФЛ и алиментов, начисление страховых взносов, составление бухгалтерских проводок.

Вариант 1

Начислить заработную плату инженеру - контролёру ремонтной мастерской за фактически отработанные дни в сентябре текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме15000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 40%. С 9 по 13 сентября включительно сотрудник болел. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату инженеру-контролеру предприятия за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 1 ребенок (рожденный третьим), и одному ребенку, рожденным вторым, он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 2

Начислить заработную плату агроному отделения с/х предприятия за фактически отработанные дни в августе текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 12000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 70%. С 12 по 17 августа включительно сотрудник находился в командировке. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату агроному отделения предприятия за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 2 ребенка (рожденные вторым и третьим), а первому ребенку он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 3

Начислить заработную плату кассиру автотранспортного предприятия за фактически отработанные дни в сентябре текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 16000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 40%. С 16 по 18 сентября включительно сотрудник находился в отпуске без содержания. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату кассиру автотранспортного предприятия за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника нет детей, но первому ребенку он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 4

Начислить заработную плату юристу строительной организации за фактически отработанные дни в сентябре текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме15000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 40%. С 23 по 26 сентября включительно сотрудник находился в суде в качестве заседателя. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату юристу строительной организации предприятия за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 1 ребенок (рожденный вторым), и одному ребенку, рожденным первым, он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 5

Начислить заработную плату руководителю экономического субъекта за фактически отработанные дни в августе текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 19000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 40%. С 20 по 23 августа включительно сотрудник находился на кратковременных курсах повышения квалификации. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату руководителю экономического субъекта за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 3 ребенка (рожденный вторым, третьим, четвертым), и одному ребенку, рожденным первым, он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 6

Начислить заработную плату главному экономисту экономического субъекта за фактически отработанные дни в августе текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 20000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 40%. С 20 по 28 августа включительно сотрудник находился на экономическом форуме региона. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату главному экономисту экономического субъекта за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 1 ребенок (рожденный вторым), и одному ребенку, рожденным первым, он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 7

Начислить заработную плату главному бухгалтеру экономического субъекта за фактически отработанные дни в октябре текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 18000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 70%. С 10 по 15 октября включительно сотрудник находился в командировке по сдаче квартального отчета. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату главному бухгалтеру экономического субъекта за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 2 ребенка (рожденных первым и вторым), и одному ребенку, рожденным третьим, он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 8

Начислить заработную плату менеджеру торгового предприятия за фактически отработанные дни в октябре текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 17000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 15%. С 17 по 21 октября включительно сотрудник находился в командировке по заключения договора на поставку товаров. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату менеджеру торгового предприятия за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 3 ребенка (рожденных вторым, третьим, четвертым), и одному ребенку, рожденным первым, он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 9

Начислить заработную плату прорабу строительной организации за фактически отработанные дни в сентябре текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 16000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 15%. С 27 по 30 сентября включительно сотрудник находился на семинаре по охране труда и технике безопасности. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату прорабу строительной организации за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 1 ребенок (рожденных вторым), и двум детям, рожденным первым, третьим он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.

Вариант 10

Начислить заработную плату заведующему столовой за фактически отработанные дни в сентябре текущего года. Штатным расписание ему установлен оклад в сумме 13000 руб. (без районного коэффициента). Районный коэффициент составляет 40%. С 15 по 25 сентября включительно сотрудник находился на больничном листе. Остальные дни – рабочие. На предприятии используется пятидневная рабочая неделя.

Необходимо начислить заработную плату заведующему столовой за фактически отработанное время, исчислить районный коэффициент, произвести исчисление и удержание НДФЛ и алиментов. Исчислить сумму к выдаче.

На иждивении работника находится 2 ребенка (рожденных первым и вторым), и двум детям, рожденным третьим и четвертым он платит алименты.

На сумму начисленной заработной платы произвести отчисления на социальные нужды. Составить соответствующие корреспонденции счетов на начисления и удержания.