Страховые взносы во внебюджетные фонды, экономическая сущность

С 01.01.2010 глава 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу. Вместо ЕСН работодатели будут уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок исчисления и уплаты, а также контроль за страховыми взносами в ПФР, Фонды обязательного медицинского страхования и ФСС регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи. Они подразделяются на две категории:
-производящие выплаты физ.лицам (организации, ИП, физ. лица, не признаваемыеИП);
- уплачивающие взносы со своих доходов (ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой)

Объект обложения: Выплаты и иные вознаграждения в пользу физ. лиц:
- по трудовым договорам;
- гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;
- договорам авторского заказа;
- издательским лицензионным договорам;
- договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- выплаты и вознаграждения, которые не учитываются при налогообложении прибыли

База для начисления: Сумма выплат и вознаграждений, входящих в объект обложения страховыми взносами, кроме необлагаемых выплат.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами:

Не облагаются:
- материальная помощь работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб. на каждого работника; а также выплаченная в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- платежи по долгосрочным договорам с медицинскими организациями на оказание медуслуг работникам;
- суммы пенсионных взносов, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения за работников;
- суммы выплат временно пребывающим в РФ иностранцам.
Облагаются:
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

-выплаты за тяжелые, вредные и опасные условия труда

В 2015 году общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) не изменились по сравнению с 2014 годом, и их суммарный процент равен 30%

Cтавки ПФР - 22.0% (пенсионный фонд россии)

Ставки ФСС – 2, 9 (фонд социального страхования)

Ставки в ФФОМС – 5, 1% (фонд обязательного медицинского страхования)

В 2015 году, пенсионные страховые взносы следует рассчитывать по следующим ставкам: ставка страхового взноса — 14%, страховая часть пенсии — 14% (до 1966 г.р.) и 8% (после 1967 г.р.), накопительная часть пенсии — 6% (после 1967 г.р.)

Организации, для которых предусмотрены пониженные тарифы, должны платить страховые взносы по следующим тарифным ставкам: Cтавки ПФР - 21.0% Ставки ФСС – 2, 4; Ставки в ФФОМС – 3, 7%.

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

Образование внебюджетных социальных фондов было обусловлено не только необходимостью изыскания дополнительных ресурсов для финансирования социальных гарантий, но и необходимостью развития обязательного государственного социального страхования. С помощью социальных внебюджетных фондов предполагалось модернизировать систему социальной защиты населения, перейти от социальной помощи к обязательному социальному страхованию.

Внебюджетные фонды имеют ряд особенностей, отличающих их от других звеньев финансовой системы:

– имеют строго целевую направленность;

– средства фондов используются для финансирования государственных расходов;

– подавляющая часть доходов фондов формируется за счет страховых взносов юр. лиц;

– все имущество и денежные средства фондов находятся в государственной собственности и не входят в состав бюджетов.

14. Налогообложение физических лиц в РФ.

К этой группе налогов относятся:

- налог на доходы физических лиц,

-налоги на имущество физических лиц,

-транспортный налог, а также ряд дру­гих налогов.

1)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов. Исчисляется в % от совокупного дохода физ. лиц за вычетом расходов.

Налогоплательщиками (НДФЛ) признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ или от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.