Методика и практика исчисления налога на имущество организаций.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

- российские организации;

-иностранные организации, осуществл. деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бух. учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества..

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, т.е. равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений, в конце каждого налогового периода.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2 %

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

Сумма начисленного налога за год = Налоговая база × Налоговая ставка

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

11. Налоговое планирование в организациях.

Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством

Целью налогового планирования являются:

- соблюдение налогового законодательства;

-сведение до минимума излишних налоговых выплат, избежание налоговых санкций, начисления пеней;

- максимальное увеличение прибыли;

- разработка структуры взаимовыгодных сделок с контрагентами;

- управление потоками денежных средств;

- эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования;

- влияние на законодательные органы власти, налоговые, финансовые органы.

Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях - это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики на долгосрочную перспективу.

Виды налогового планирования:

1) В зависимости от формы предпринимательской деятельности:

-налоговое планирование деятельности ИП;

-налоговое планирование деятельности организаций;

2) В соответствии со стадией хозяйственной деятельности:

-налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности.);

-налоговое планирование на стадии развития бизнеса;

-налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;

-налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса.

3)В зависимости от объектов налогового планирования:

-налоговое планирование деятельности организации в целом;

-налоговое планирование структурных подразделений(филиалов, представительств и иных подразделений).

4) Исходя из объемов хозяйственной деятельности:

-налоговое планирование малого бизнеса;

-налоговое планирование среднего бизнеса;

-налоговое планирование крупного бизнеса;

-налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т.д.).

В зависимости от продолжительности планового периода на:

-долгосрочное (период более года);

-среднесрочное (период от месяца до года);

-оперативное (период не превышает месяца).

Налоговый план должен состоять из следующих разделов:

1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;

2) построение схемы исчисления налогов;

3) определение совокупных налоговых издержек;

4) определение дополнительных издержек, связанных с реализацией налоговой схемы;

5)расчет финансового результата деятельности предприятия и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

6) учет налоговых рисков;

7) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.

Можно выделить общие и специальные методы налогового планирования.

А) Общие методы внутреннего планирования

Одним из часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и переоценки основных средств.

Льготы – одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Значительную часть льгот предоставляют местные законы.