Зачетный механизм налога на НДС. Налоговые вычеты.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг.

Ставка 0 % применяется, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров.

Ставка 10 % применяется, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров.

Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- строительно-монтажные работы для собственного потребления;

- ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров, имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, передачи имущественных прав.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты

Нало́ говый вы́ чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ. Налоговые вычеты бывают:

- Стандартные налоговые вычеты

-Социальные налоговые вычеты (По расходам на обучение; на лечение и приобретение медикаментов;

на благотворительность)

-Имущественные налоговые вычеты (продажа имущества; покупка жилья; строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей)

- Профессиональные налоговые вычеты

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

7.Налог на прибыль: субъект, объект, налоговая база, ставки.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль для целей данного налога, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Налог на прибыль – федеральный налог.

К вычетам относятся:

-производственные, коммерческие, транспортные издержки;

-проценты по задолженности;

-расходы на рекламу и представительство.

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Прибыль для налогообложения определяется согласно НК РФ.

Прибыль:

- для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

- для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

Процедура определения доходов и расходов, определяется НК и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бух. учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников РФ.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей по налогу, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

8. Налог с дохода физических лиц: плательщики, объект обложения, льготы и ставки.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

- физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

- физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и от источников за пределами РФ — для физ лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ — для физ лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физ. лиц делятся на: cтандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Применяется для доходов:

- от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций;

- от продажи или сдачи в аренду транспортного средства;

- от продажи или сдачи в аренду недвижимости;

- от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

- от выигрышей в лотерею и т.д.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35%: - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

-процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте.

15 %: - для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %: - относится к налоговым нерезидентам РФ.

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.