Водный налог (2 часа)

Вопросы для обсуждения:

1.Кто не признается плательщиком водного налога?

2.Перечислите объекты налогообложения водным налогом.

3.От каких факторов зависят ставки водного налога?

4.Какие операции не облагаются водным налогом (3-4 примера)?

5.В каких случаях ставки водного налога могу увеличиваться? На сколько?

6.Какая функция водного налога на ваш взгляд превалирует: фискальная или регулирующая?

Примеры решения задач

Пример 1.

Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Енисей в Восточно-Сибирском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый период составил 3755000 куб. м, в том числе для полива плантаций овощей – 2500000 куб. м. Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

Сброс сточных вод в водный объект составил 320000 куб. м. Установлен лимит водопользования для промышленных целей – 1200000 куб. м.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Решение

Не является объектом налога:

- забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения;

- сброс сточных вод в водный объект.

Водный налог исчисляется по формуле:

НО=НБ(по лимиту)*НС+НБ(сверх лимита)*НС*5,

где

НО – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

НБ=3755000-2500000=1255000 куб. м.

НБ(по лимиту)=1200000 куб. м.

НБ(сверх лимита)=1255000-1200000=55000 куб. м.

НС=246 руб. за 1000 куб. м

НО=1200000: 1000*246+55000: 1000*246*5=362850 руб.

Пример 2.

Организация заготавливает и сплавляет лес по реке Енисей. Объем лесосплава составил 300000 куб. м, расстояние 400 км.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Решение

Водный налог исчисляется по формуле:

НО=НБ*НС,

Где

НО – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

НБ=(V*S): 100, где

V – объем сплавляемой древесины, тыс. куб. м;

S – расстояние сплава, км

НС=1 585, 2 руб. за 1000 куб. м

НБ=300*400: 100=1200 тыс. куб.м

НО=1200*1585, 2=1902240 руб.

Пример 3

Гидроэлектростанция, расположенная на реке Енисей, выработала 600000 кВт/ч электроэнергии, а также использовала для собственных нужд 130000 куб. м воды (в пределах установленного лимита).

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Решение

Водный налог исчисляется по формуле:

НО=НБ*НС,

Где

НО – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

НБ- количество электроэнергии

НС=13, 70 руб. за 1000 кВт/ч электроэнергии

НО=600000: 1000*13, 70=8220 руб.

НО=НБ(по лимиту)*НС+НБ(сверх лимита)*НС*5

НС=246 руб. за 1000 куб. м

НО=130000: 1000*246=31980 руб.

Задачи для работы в малых группах