Акцизы (2 часа)

Вопросы для обсуждения:

1. Какие товары облагаются акцизами и почему именно они?

2. Какая функция налогов ярко выражена при взимании акцизов?

3. Какие ставки акцизов вы знаете?

4. Операции, облагаемые акцизами.

5. Порядок исчисления акцизов.

6. Назовите сроки уплаты акцизов в бюджет.

7. Чем на ваш взгляд обусловлены изменения в законодательстве, регулирующем взимание акцизов в последние годы?

Примеры решения задач

Пример 1.

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость единицы продукции – 600 руб. Минимальная прибыль, на которую рассчитывает организация -15% от себестоимости. Ставка акциза -7%. Какова минимальная отпускная цена товара?

Решение:

1. Рассчитаем минимальную сумму прибыли:

600*15%/100%=90 руб.

2. Налоговая база для расчета акциза 690 (600+90) руб.

3. Сумма акциза 690*7%/100%=48, 3 руб.

4. Минимальная отпускная цена товара без учета НДС 738, 3 (690+48, 3) руб., с учетом НДС (18%) – 871, 19 (738, 3*1, 18) руб.

Пример 2.

В январе 2011 г. табачная фабрика реализовала 400000 штук сигарет с фильтром. Оптовая цена партии 200000 руб. (без учета акциза и НДС). Максимальная розничная цена сигарет, установленная производителем – 48 руб. за пачку (в пачке 20 штук). Исчислить сумму акциза в бюджет.

Решение

Сумма акциза исчисляется по формуле

НО=НБ1*НС1 + НБ2*НС2

400000*280/1000 + 0, 07*(400000/20*48)= 107200

проверка

400000*360/1000=144000

Сумма акциза составляет 144000 руб.

Пример 3.

Ликеро-водочный завод планирует приобрести в сентябре 2011 г. 500 л спирта (в литрах безводного спирта) для использования при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9%. Ставка акциза на указанную алкогольную продукцию составляет 231 руб. за 1 л безводного спирта.

Определить сумму авансового платежа и указать сроки уплаты.

Решение

Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены ст. 204 Налогового кодекса РФ. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового или коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в следующем налоговом периоде

Сумма авансового платежа, которая должна быть уплачена до 15 августа 2011 г., составит 115 500 руб. (500 л x 231 руб.).

Пример 4.

Спиртзавод реализует 300 л спирта (в пересчете на безводный спирт) ликеро-водочному заводу, уплатившему авансовый платеж акциза, и 50 л спирта (в пересчете на безводный спирт) организации, не являющейся производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, использующей спирт для технических нужд.

В каком размере должен указываться акциз в счетах-фактурах с 1 августа 2011 г.?