Заполняем лист К1

Правила заполнения листа К1 изложены в разд. XXII Порядка заполнения декларации.

Данный лист заполняют налоговые резиденты РФ, которые имеют право на получение стандартных налоговых вычетов и которые в качестве основания получения вычетов предъявили соответствующие документы.

Показатели листа К1 заполняются на основании данных из справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), выданных налоговыми агентами, либо на основании личных учетных данных налогоплательщика.

Лист К1 состоит из двух пунктов.

1. Доход по месяцам налогового периода (руб., коп.).

2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа К1

1. Доход по месяцам налогового периода (заполняется нарастающим итогом) (руб., коп.)

1.1. Итого за:

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ январь - ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

январь 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ июль 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ январь - ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

январь - 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ август 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

февраль └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ январь - ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

январь - 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ сентябрь 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

март └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ январь - ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

январь - 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ октябрь 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

апрель └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ январь - ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

январь - 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ ноябрь 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

май └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ январь - ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

январь - 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ декабрь 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

июнь └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

1.2. Количество месяцев, ┌ ─ ┬ ─ ┐ 1.3. Количество месяцев, в которых ┌ ─ ┬ ─ ┐

в которых доход не превысил 130 │ │ │ доход не превысил 280000 руб. 140 │ │ │

40000 руб. (с учетом пункта 1.1) └ ─ ┴ ─ ┘ (с учетом пункта 1.1) └ ─ ┴ ─ ┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Первая часть листа К1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).

В пп. 1.1 рассчитывается доход по месяцам налогового периода (с января по декабрь), который получен от одного источника выплаты и который облагается по ставке 13%. Расчет нужно производить нарастающим итогом.

В течение года налогоплательщик может получать доходы от нескольких налоговых агентов. В таком случае стандартные вычеты предоставляются физическому лицу по его выбору одним из них. Соответственно, при заполнении декларации следует указывать именно те доходы, которые получены от этого налогового агента.

Если же плательщик не получал стандартные налоговые вычеты ни от одного из налоговых агентов, то по окончании налогового периода при заполнении пп. 1.1 листа К1 суммировать доходы от этих агентов не нужно. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить налогового агента и, соответственно, доходы, в отношении которых такие вычеты будут применяться. Это необходимо указать в заявлении, которое представляется в налоговый орган одновременно с декларацией (п. 4 ст. 218 НК РФ) < 2>.

--------------------------------

< 2> Следует иметь в виду, что с 1 января 2010 г. при подаче декларации в налоговый орган представлять заявление не нужно. Такие изменения в п. 4 ст. 218 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ (п. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 5 данного Закона).

Для отражения этих данных предусмотрены строки с 010 по 120 в соответствии с месяцами. Сумма дохода за весь налоговый период (январь - декабрь) указывается в строке 120.

Например, налогоплательщик ежемесячно получал заработную плату в размере 25 000 руб. В таком случае в строке 010 указывается сумма дохода за январь 25 000 руб., в строке 020 - сумма дохода за январь - февраль 50 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб.), в строке 030 - сумма дохода за январь - март 75 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. + 25 000 руб.) и так далее за каждый месяц.

Обращаем внимание на то, что индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, при заполнении указанных строк по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики должны учитывать сумму расходов, связанных с получением доходов.

Для этого из суммы доходов за каждый месяц отчетного периода нужно вычесть сумму расходов за этот месяц.

В пп. 1.2 (строка 130) нужно указать количество месяцев, за которые доход не превышал 40 000 руб., а в пп. 1.3 (строка 140) - количество месяцев, за которые доход не превышал 280 000 руб.

В примере в строке 130 указывается 1 (так как доход превысил 40 000 руб. в феврале), а в строке 140 - 11 (так как доход превысил 280 000 руб. в декабре).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа К1

2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса (руб.)

2.1. Сумма стандартного налогового ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

вычета по пп. 1 п. 1 ст. 218 Кодекса 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(3000 руб. x кол-во мес.) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

2.2. Сумма стандартного налогового ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

вычета по пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(500 руб. x кол-во мес.) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

2.3. Сумма стандартного налогового ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

вычета по пп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(400 руб. x п. 1.2) └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

2.4. Сумма стандартного налогового ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

вычета на ребенка родителю (супругу 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

родителя), опекуну, попечителю, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

приемному родителю (супругу

приемного родителя)

2.5. Сумма стандартного налогового ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

вычета на ребенка единственному 190 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

родителю (приемному родителю), опекуну, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

попечителю, одному из родителей

(приемных родителей) при отказе другого

родителя от получения налогового вычета

2.6. Сумма стандартного налогового ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

вычета родителю (супругу родителя), 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

опекуну, попечителю, приемному └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

родителю (супругу приемного родителя)

на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет,

на учащихся очной формы обучения,

аспирантов, ординаторов, студентов

в возрасте до 24 лет, являющихся

инвалидами I или II группы

2.7. Сумма стандартного налогового ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

вычета единственному родителю 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(приемному родителю), опекуну, └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

попечителю, одному из родителей

(приемных родителей) при отказе

другого родителя от получения налогового

вычета на детей-инвалидов в возрасте до

18 лет, на учащихся очной формы

обучения, аспирантов, ординаторов,

студентов в возрасте до 24 лет,

являющихся инвалидами I или II группы

2.8. Итоговая сумма стандартных ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐

налоговых вычетов (руб., коп.) 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В п. 2 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов.

Напомним, что право на стандартные налоговые вычеты имеют налогоплательщики, поименованные в ст. 218 НК РФ.

Примечание

Подробнее о стандартных налоговых вычетах см. разд. 3.1 " Стандартные налоговые вычеты" Практического пособия по НДФЛ.

Сведения о стандартных налоговых вычетах отражаются в строках 150 - 220.

--------------------------------

< *> Налогоплательщикам, которые имеют право более чем на один стандартный вычет на себя (т.е. помимо вычета на детей), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).