Продажа недвижимого имущества

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа Ж1

1. Расчет имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса,

по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые

помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе

(руб., коп.)

1.1. Суммы, полученные от продажи имущества, указанного в п. 1 (за исключением долей в

указанном имуществе), находившегося в собственности менее 3-х лет, для расчета размера

имущественного налогового вычета в пределах 1000000 руб.

1.1.1. Сумма дохода от всех 1.1.2. Сумма налогового вычета (1000000

источников выплаты руб., но не более значения пп. 1.1.1)

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

1.2. Суммы, полученные от продажи долей имущества, указанного в п. 1 и находившегося

в собственности менее 3-х лет, для расчета размера имущественного налогового вычета в

пределах 1000000 руб.

1.2.1. Сумма дохода от всех 1.2.2. Сумма налогового вычета (1000000

источников выплаты руб. x размер доли, но не более значения

пп. 1.2.1)

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

1.3. Общая сумма по пп. 1.1 и пп. 1.2

1.3.1. Сумма дохода от всех 1.3.2. Общая сумма налогового вычета

источников выплаты (пп. 1.1.1 + (пп. 1.1.2 + пп. 1.2.2, но не более

пп. 1.2.1) 1000000 руб.)

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

1.4. Суммы, полученные от продажи указанного в п. 1 имущества и долей в нем,

находившегося в собственности менее 3-х лет, для расчета фактически произведенных и

документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением

1.4.1. Сумма дохода от всех 1.4.2. Сумма документально подтвержденных

источников выплаты расходов, но не более значения пп. 1.4.1

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

1.5. Суммы, полученные от продажи указанного в п. 1 имущества и долей в нем,

находившегося в собственности 3 года и более

1.5.1. Сумма дохода от всех 1.5.2. Сумма налогового вычета (не более

источников выплаты значения пп. 1.5.1)

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

1.6. Итоговые суммы по п. 1

1.6.1. Сумма дохода от всех 1.6.2. Общая сумма имущественных налоговых

источников выплаты (пп. 1.3.1 вычетов по п. 1 (пп. 1.3.2 + пп. 1.4.2 +

+ пп. 1.4.1 + пп. 1.5.1) пп. 1.5.2)

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В п. 1 листа Ж1 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13%.

Примечание

Подробнее о предоставлении имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества см. разд. 3.3 " Имущественные налоговые вычеты" Практического пособия по НДФЛ.

Для отражения доходов от продажи недвижимого имущества в декларации предусмотрено пять подпунктов (пп. 1.1 - 1.5). В зависимости от срока нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика раздельно отражаются:

- доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет (пп. 1.1 - 1.4);

- доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности три года и более (пп. 1.5).

Примечание

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ. В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Следовательно, налогоплательщик вправе не отражать в декларации по НДФЛ информацию о таких доходах.

Форма декларации не учитывает данные изменения. Поэтому рассматривается порядок заполнения декларации в соответствии с требованиями ее формы. Однако п. п. 1.5.1 и 1.5.2 могут и не заполняться.

В пп. 1.6 отражаются итоговые результаты по п. 1 листа Ж1.

По недвижимому имуществу, находившемуся в собственности менее трех лет, нужно отдельно указывать доходы от продажи:

- жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (пп. 1.1);

- долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (пп. 1.2).

Для определения суммы налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей указанного имущества, заполняется пп. 1.4.1 и 1.4.2.

Теперь рассмотрим подробнее, как заполняются строки листа Ж1 при получении доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет.

Для отражения сведений о доходах и имущественных вычетах при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков предусмотрены строки 010 и 020.

Рассмотрим на примере, как заполняются вышеуказанные строки в зависимости от ситуации.