Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Решение 1 страница. Сергеев П.И. является плательщиком НДФЛ (ст




 

Сергеев П.И. является плательщиком НДФЛ (ст. 207 НК РФ). В налоговом периоде он получил доходы от источников в РФ, облагаемые по ставкам 9, 13, 35%, и от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке 13%. В соответствии со ст. 228 НК РФ с полученных доходов он обязан исчислить налог и не позднее 2 мая 2012 г. подать декларацию по НДФЛ. По общему правилу декларацию необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Но поскольку в 2012 г. 30 апреля и 1 мая - нерабочие дни, срок подачи декларации за налоговый период 2011 г. истекает 3 мая 2012 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, П.И. Сергеев имеет право на получение:

- стандартных налоговых вычетов;

- профессионального налогового вычета по авторскому вознаграждению в сумме расходов, исчисленной исходя из норматива (поскольку документы, подтверждающие расходы, отсутствуют) (п. 3 ст. 221 НК РФ);

- имущественного налогового вычета от продажи автомобиля, находящегося в собственности менее трех лет, в размере стоимости реализованного автомобиля (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- имущественного налогового вычета на приобретение квартиры в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- социального налогового вычета на обучение брата в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- социального налогового вычета на дорогостоящее лечение в размере фактически произведенных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Кроме того, Сергеев П.И. имеет право на уменьшение дохода в виде стоимости подарка, полученного от МУ "Радуга", на необлагаемый предел в размере 4000 руб. согласно абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ.

Также налогоплательщик вправе налогооблагаемый доход в виде стоимости приза, полученного от ООО "Дельта", уменьшить на не облагаемую налогом сумму.

Учитывая совершенные в налоговом периоде операции, Сергеев П.И. должен представить декларацию в следующем составе:

1) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 9%";

2) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%";

3) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%";

4) лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%";



5) лист Г1 "Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))";

6) лист Г2 "Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащей налогообложению";

7) лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных вторым абзацем пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";

8) лист Е "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";

9) лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок";

10) лист Ж1 "Расчет стандартных налоговых вычетов";

11) лист Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов";

12) лист И "Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса";

13) разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%";

14) разд. 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%";

15) разд. 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%";

16) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" в отношении разд. 1;



17) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" в отношении разд. 3;

18) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" в отношении разд. 4;

19) титульный лист.

Кроме того, для получения налоговых вычетов, а также для подтверждения расходов на приобретение ценных бумаг Сергеев П.И. приложил к декларации следующие документы.

1. Справки о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ), выданные каждым источником выплаты дохода, находящимся в Российской Федерации (МУ "Радуга", ЗАО "Бета", ЗАО "Гамма", ООО "Дельта").

2. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по авторскому вознаграждению:

- копию авторского договора с иностранным издательством.

3. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры:

- реестр подтверждающих документов либо сопроводительное письмо с указанием их перечня;

- копию договора купли-продажи;

- копию акта приема-передачи квартиры;

- копию выписки по банковскому счету и платежных документов, подтверждающих оплату приобретенной квартиры;

- копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру.

4. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета на обучение брата:

- реестр подтверждающих документов, а также сопроводительное письмо с указанием их перечня;

- копию договора на обучение с ссылкой на реквизиты лицензии;

- копию лицензии образовательной организации, заверенную этой организацией;

- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за обучение от Сергеева П.И.;

- копии своего свидетельства о рождении и свидетельства о рождении брата.

5. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета на дорогостоящее лечение:

- реестр подтверждающих документов либо сопроводительное письмо с указанием их перечня;

- копию договора на предоставление медицинских услуг;

- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за операцию;

- оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).

6. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии:

- справку налогового агента об уплаченных им суммах страховых взносов, удержанных и перечисленных по поручению Сергеева П.И., по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@.

7. Документы, необходимые для подтверждения имущественного налогового вычета от продажи автомобиля, который был в собственности менее трех лет (реестр подтверждающих документов либо сопроводительное письмо с указанием их перечня, копии договора и платежных документов с указанием стоимости автомобиля).

8. Документы, подтверждающие расходы на приобретение и реализацию акций ОАО "Омега":

- реестр подтверждающих документов либо сопроводительное письмо с указанием их перечня;

- копию договора купли-продажи акций;

- копию выписки банковского счета, подтверждающей оплату за приобретение акций;

- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за услуги регистратора.

Заметим, что, исходя из практики, налоговый орган может попросить П.И. Сергеева предъявить оригиналы документов, копии которых он представил. Это возможно при проведении налоговым органом камеральной проверки на основании абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ, но нередко осуществляется и непосредственно при приеме декларации (в случае ее личного представления в налоговый орган).

Также отметим, что реестр представленных документов и их копий удобнее делать не отдельно по каждому виду налогового вычета, а в целом по всем документам (копиям), представляемым вместе с декларацией.

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.

Помимо номера страницы, фамилии, имени, отчества и в случае необходимости - ИНН, которые указываются на каждой странице декларации, налогоплательщик в листах и разделах отразит следующие сведения.

1. На первом листе А (по доходам, облагаемым по ставке 9%) в п. 1 налогоплательщик укажет данные о суммах дохода, а также исчисленного и удержанного налога на основании справки о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом ЗАО "Бета".

 

Строка Показатель
ЗАО "Бета"
5500 <*>
495 (5500 x 9%)

 

--------------------------------

<*> В соответствии с данными, указанными в справке о доходах, налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов определена налоговым агентом в размере 5500 руб. (п. 2 ст. 214 НК РФ).

 

В п. 2 первого листа А налогоплательщик перенесет показатели из п. 1 листа А.

 

Строка Показатель

 

2. На втором листе А (по доходам, облагаемым по ставке 13%) в п. 1 налогоплательщик укажет данные о следующих доходах и сумме налога:

- о доходах в виде заработной платы и суммы материальной помощи, полученных от МУ "Радуга". Данные о сумме дохода, сумме облагаемого дохода (с учетом сумм стандартных налоговых вычетов и необлагаемых сумм), а также о сумме исчисленного и удержанного налога отражаются на основании справки о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ), выданной МУ "Радуга";

- о доходах в виде стоимости подарка на основании сведений о стоимости подарка, полученных от МУ "Радуга";

- о доходе в виде стоимости проданного автомобиля, полученном от Королева Эдуарда Петровича;

- о доходах в виде стоимости реализованных акций, полученных от Коноваловой Марии Петровны.

Доходы, полученные от МУ "Радуга".

 

Строка Показатель
МУ "Радуга"
319 000 (300 000 + 12 000 + 7000)
295 000 <1> (319 000 - 4000 <2> - 4000 <3> - 6000 <4> - 10 000 <5>)
38 350 (295 000 x 13%)
38 350

 

--------------------------------

<1> Эта сумма указана в п. 5.2 справки о доходах (в части доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%), полученной от налогового агента МУ "Радуга".

<2> Не облагаемая налогом сумма в отношении доходов, полученных в виде материальной помощи (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

<3> Не облагаемая налогом сумма в отношении доходов, полученных в виде подарка (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

<4> Сумма вычета по пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ за год (500 руб. x 12 мес.).

<5> Сумма вычета по пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ за 10 месяцев (1000 руб. x 10 мес.).

 

Доход, полученный от Королева Эдуарда Петровича за проданный автомобиль.

 

Строка Показатель
-
-
Королев Эдуард Петрович
150 000
-
-
-

 

Доход, полученный от Коноваловой Марии Петровны за проданные акции ОАО "Омега".

 

Строка Показатель
-
-
-
Коновалова Мария Петровна
100 000
38 800 (100 000 - 61 200)
5044 (38 800 x 13%)
-

 

В п. 2 второго листа А (по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносятся данные из п. 1 этого же листа А.

 

Строка Показатель
569 000 (319 000 + 150 000 + 100 000)
333 800 (295 000 + 38 800)
43 394 (38 350 + 5044)
38 350

 

3. На третьем листе А (по доходам, облагаемым по ставке 35%) в п. 1 налогоплательщик отразит данные о доходах:

- в виде выигрыша, полученного от ЗАО "Гамма". Сумма полученного дохода указывается на основании справки о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ), выданной ЗАО "Гамма";

- в виде стоимости приза за участие в рекламной кампании, полученного от ООО "Дельта". Данные о сумме полученного дохода указываются на основании справки о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ) с признаком "2", выданной ООО "Дельта".

Доход в виде выигрыша, полученный от ЗАО "Гамма".

 

Строка Показатель
ЗАО "Гамма"
- (3200 - 3200)
-
-

 

Доход в виде стоимости приза, полученный от ООО "Дельта".

 

Строка Показатель
ООО "Дельта"
900 (1700 - (4000 - 3200))
315 (900 x 35%)
-

 

В п. 2 третьего листа А (по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносятся данные из п. 1 этого же листа А.

 

Строка Показатель
4900 (3200 + 1700)
-

 

4. В п. 1 листа Б (доходы, облагаемые по ставке 13%) налогоплательщик укажет сведения о доходе в виде авторского вознаграждения, полученном от иностранного издательства.

 

Строка Показатель
Cambridge University Press, Великобритания
24.06.2011
43,9274
65 891,10 (1500 x 43,9274)
-
-
-
-
6853 ((65 891,10 - 65 891,10 x 20%) x 13%) <*>
-

 

--------------------------------

<*> Поскольку расходы, связанные с созданием и публикацией рассказа, не подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% от суммы полученного дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ).

 

В п. 2 листа Б переносятся данные из п. 1 листа Б.

 

Строка Показатель
65 891,10
-
-

 

5. В п. 1 листа Г1 налогоплательщик отражает доходы, не подлежащие налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ, которые он получил от МУ "Радуга". А именно доходы в виде суммы материальной помощи и стоимости подарка.

 

Строка Показатель
12 000
8000 (4000 + 4000)

 

В остальных строках листа Г1 проставляются прочерки.

6. В п. 1 листа Г2 налогоплательщик указывает суммы доходов, полученных при проведении рекламных мероприятий, которые не подлежат налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.

В частности:

- доход в виде суммы выигрыша, полученного от ЗАО "Гамма". Данные указываются согласно справке о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ), выданной ЗАО "Гамма";

- доход в виде стоимости приза, полученного от ООО "Дельта". Данные указываются согласно справке о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ) с признаком "2", выданной ООО "Дельта".

Доход в виде выигрыша, полученный от ЗАО "Гамма".

 

Строка Показатель
ЗАО "Гамма"

 

Доход в виде стоимости приза, полученный от ООО "Дельта".

 

Строка Показатель
ООО "Дельта"
800 (4000 - 3200) <*>

 

--------------------------------

<*> Сумма рассчитана по правилам абз. 11 п. 14.1 Порядка заполнения декларации.

 

В п. 2 листа Г2 налогоплательщик указывает общую сумму необлагаемого дохода от ЗАО "Гамма" и ООО "Дельта".

 

Строка Показатель
4000 (3200 + 800)

 

7. В листе Д налогоплательщик указывает данные об авторском вознаграждении, полученном от иностранного издательства. При этом документы, подтверждающие расходы, связанные с созданием и публикацией рассказа, у налогоплательщика отсутствуют, поэтому он может применить вычет лишь по установленному в п. 3 ст. 221 НК РФ нормативу - 20% от суммы полученных доходов.

 

Строка Показатель
65 891,10
13 178,22 (65 891,10 x 20%)
13 178,22 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации)

 

В остальных строках листа Д проставляются прочерки.

8. В п. 2 листа Е налогоплательщик указывает данные о доходе от продажи автомобиля, который он получил от Королева Эдуарда Петровича.

 

Строка Показатель
150 000
150 000
-
-
150 000
150 000
150 000 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации)

 

В остальных строках листа Е проставляются прочерки.

9. В п. п. 1, 2 листа Ж1 налогоплательщик указывает данные о стандартных налоговых вычетах, которые ему предоставило МУ "Радуга". Эти данные отражаются на основании справки о доходах физического лица за 2011 г. (форма 2-НДФЛ), выданной МУ "Радуга".

 

Строка Показатель
25 000
50 000 (25 000 + 25 000)
75 000 (50 000 + 25 000)
107 000 (75 000 + 25 000 + 7000)
132 000 (107 000 + 25 000)
157 000 (132 000 + 25 000)
182 000 (157 000 + 25 000)
219 000 (182 000 + 25 000 + 12 000)
244 000 (219 000 + 25 000)
269 000 (244 000 + 25 000)
294 000 (269 000 + 25 000)
319 000 (294 000 + 25 000)
-
6000 (500 x 12)
-
10 000 (1 000 x 10 x 1)
-
-
-
16 000 (6000 + 10 000) (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации)

 

10. В п. 1 листа Ж2 налогоплательщик указывает данные о социальном налоговом вычете в связи с дорогостоящим лечением.

 

Строка Показатель
40 000
40 000

 

В п. 2 листа Ж2 налогоплательщик указывает данные о социальном налоговом вычете в связи с обучением брата и взносами на накопительную часть трудовой пенсии.

 

Строка Показатель
50 000
24 000
74 000 (50 000 + 24 000)

 

В п. 3 листа Ж2 налогоплательщик отражает итоговые данные о социальных налоговых вычетах.

 

114 000 (74 000 + 40 000) (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации)

 

В остальных строках листа Ж2 проставляются прочерки.

11. В п. 3 листа З налогоплательщик отражает данные о доходе от продажи акций ОАО "Омега", который он получил от Коноваловой Марии Петровны.

 

Строка Показатель
100 000
61 200
38 800 (100 000 - 61 200)

 

В п. 11 продолжения листа З переносятся данные из п. 3 листа З.

 

Строка Показатель
100 000
38 800
61 200 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации)

 

В остальных строках листа З и продолжения листа З проставляются прочерки.

12. В листе И налогоплательщик отражает сведения о приобретенной квартире и сумме имущественного налогового вычета.

 

Строка Показатель
2 (согласно Приложению N 5 к Порядку заполнения декларации)
Почтовый индекс: 109518; Регион (код): 77; Район: прочерк; Город: прочерк; Населенный пункт (село, поселок и т.п.): прочерк; Улица (проспект и т.п.): Саратовская; Номер дома (владения): 39А; Номер корпуса (строения): прочерк; Номер квартиры: 288
21.07.2011
16.08.2011
2 000 000
272 512,88 (634 891,10 <*> - 8000 - 16 000 - 114 000 - 150 000 - 61 200 - 13 178,22)
272 512,88 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации)
1 727 487,12 (2 000 000 - 272 512,88)

 

--------------------------------

<*> Общая сумма дохода Сергеева П.И., которая отражается также по строке 010 разд. 1 (569 000 руб. + 65 891,10 руб.).

 

В остальных строках листа И проставляются прочерки.

13. В разд. 1 налогоплательщик указывает общую сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, и сумму налога, исчисленную с этих доходов. Для заполнения этого раздела он использует данные листа А по доходам, облагаемым по ставке 13%, листа Б по доходам, облагаемым по ставке 13%, а также листов Г1, Д, Е, Ж1, Ж2, З и И.

 

Строка Показатель
634 891,10 (569 000 + 65 891,10)
626 891,10 (634 891,10 - 8000)
626 891,10 (13 178,22 + 150 000 + 16 000 + 114 000 + 61 200 + 272 512,88)
38 350
-
-
-
38 350
-

 

14. В разд. 3 налогоплательщик отражает общую сумму доходов, которые облагаются по ставке 35%. Для заполнения разд. 3 следует воспользоваться данными листа А по доходам, облагаемым по ставке 35%, а также данными листа Г2.

 

Строка Показатель
900 (4900 - 4000)
-
-
-
-

 

15. В разд. 4 налогоплательщик отражает общую сумму доходов, облагаемых по ставке 9%, и сумму налога, исчисленную с этих доходов. Для заполнения данного раздела Сергеев П.И. использует показатели листа А по доходам, облагаемым по ставке 9%.

 

Строка Показатель
495 (5500 x 0,09)
-
-
-

 


mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2018 год. (0.03 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал