Ситуация 3. Предположим, что гражданин продал две квартиры

Предположим, что гражданин продал две квартиры. Одну - за 1 500 000 руб. (ранее приобрел за 500 000 руб.), другую - за 5 000 000 руб. (ранее приобрел за 4 000 000 руб.). При этом в отношении доходов от продажи первой квартиры он решил воспользоваться имущественным вычетом. А доходы от продажи второй - уменьшить на понесенные расходы.

Отметим, что правомерность таких действий подтверждают контролирующие органы (Письма Минфина России от 30.06.2010 N 03-04-05/9-362, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-48).

Вместе с декларацией налогоплательщик представил документы, подтверждающие стоимость приобретения второй квартиры в размере 4 000 000 руб.

В строках 010 и 020, а также 070 и 080 указывается следующее:

Для отражения итоговых данных обо всех доходах и имущественных вычетах по операциям продажи недвижимого имущества и долей в нем, включая налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей указанного имущества и долей в нем, предусмотрены строки 090 и 100.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа Е

2. Расчет имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса,

по доходам от продажи иного имущества (руб., коп.)

2.1. Суммы, полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее

3-х лет, для расчета размера имущественного налогового вычета с учетом ограничения

в 250000 руб.

2.1.1. Сумма дохода от всех 2.1.2. Сумма налогового вычета (250000

источников выплаты руб., но не более значения пп. 2.1.1)

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

2.2. Суммы, полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее

3-х лет, для расчета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,

связанных с его приобретением

2.2.1. Сумма дохода от всех 2.2.2. Сумма документально подтвержденных

источников выплаты расходов, но не более значения пп. 2.2.1

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

2.3. Итоговые суммы по п. 2

2.3.1. Сумма дохода от всех 2.3.2. Общая сумма имущественных

источников выплаты налоговых вычетов по п. 2

(пп. 2.1.1 + пп. 2.2.1) (пп. 2.1.2 + пп. 2.2.2)

┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┬ ─ ┐ ┌ ─ ┬ ─ ┐

150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┴ ─ ┘ └ ─ ┴ ─ ┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В п. 2 листа Е производится расчет имущественных налоговых вычетов в отношении доходов от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Для отражения доходов от продажи иного имущества (за исключением имущества, указанного в п. 1 листа Е) в декларации предусмотрены пп. 2.1 и 2.2. В них указываются:

- доход от продажи такого имущества и величина налогового вычета, не превышающая 250 000 руб. (пп. 2.1), либо

- доход от реализации указанного имущества, а также величина вычета, равная фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанным с его приобретением (пп. 2.2).

В пп. 2.3 приводятся итоговые результаты по п. 2 листа Е.

Итак, для отражения данных о доходах и имущественных вычетах в случае применения ограничения в 250 000 руб. предназначены строки 110 и 120.