Заполняем раздел 6

Обратите внимание!

С 1 января 2011 г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ).

До 2011 г. учет доходов нужно было вести по форме, утвержденной Минфином России (п. 1 ст. 230 НК РФ). Однако эта форма так и не была утверждена. Поэтому налоговые агенты для ведения учета могли использовать самостоятельно разработанную форму, либо налоговую карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (Письма Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6).

Ниже приведены правила заполнения формы 1-НДФЛ на основании Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Раздел 6 " Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ по всем налоговым ставкам.

В этот раздел переносятся итоговые данные, которые были рассчитаны ранее в разд. 3 - 5 налоговой карточки.

Раздел заполняется по итогам налогового периода либо при увольнении сотрудника в течение года (абз. 1 разд. 6 Порядка заполнения налоговой карточки).

Для нерезидентов РФ заполняются только строка " По ставке 30%" и строка " Итого".

В строке " По ставке 35%" нужно указать суммарные данные по всем заполненным частям разд. 5 (если таковых несколько).

Графу " Передано на взыскание в налоговый орган" заполняют, если невозможно удержать НДФЛ и сообщение об этом направлено в налоговую инспекцию.

Графа " По перерасчету за предшествующие налоговые периоды" заполняется, если учреждением производился перерасчет налоговых обязательств физического лица за прошлые годы. При этом нужно указать суммы налога, которые были возвращены налогоплательщику или зачтены в счет уплаты НДФЛ в отчетном году. Отметим, что результаты перерасчета также должны отражаться в разд. 8 налоговой карточки.

Если же по результатам перерасчета у налогоплательщика образовался долг и на конец отчетного года он не погашен, его сумма указывается либо в графе " Передано на взыскание в налоговый орган", либо в графе " Долг по налогу за налогоплательщиком" (если долг по НДФЛ можно будет удержать в следующем налоговом периоде).

Графу " Долг по налогу за налогоплательщиком" и графу " Долг по налогу за налоговым агентом" нужно заполнить, если на конец отчетного периода у физического лица или у налогового агента осталась задолженность по НДФЛ. Суммы, которые отражены в этих графах, переносятся в разд. 3 налоговой карточки следующего года в поле " На начало налогового периода".

Отметим, что в графу " Долг по налогу за налогоплательщиком" не нужно заносить сумму задолженности, которая была передана на взыскание в налоговую инспекцию.

Следует иметь в виду, что форма налоговой карточки не предусматривает отражения удержанной суммы задолженности, которая указана в графе " Долг по налогу за налогоплательщиком" поля " На начало налогового периода" разд. 3. По мнению московских налоговиков, учет таких сумм задолженности можно вести в произвольном виде (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2009 N 18-15/3/007569@).