Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Решение. 1. Определим размер налогооблагаемого дохода работницы за период январь - октябрь в целях расчета налоговой базы
|
|
1. Определим размер налогооблагаемого дохода работницы за период январь - октябрь в целях расчета налоговой базы. В него будут включаться:
а) 300 000 руб. - заработная плата нарастающим итогом с января по октябрь;
б) 12 000 руб. - премии, выплаченные в указанном периоде;
в) 6000 руб. - стоимость приза.
Сумма материальной помощи, выплачиваемая работнице, не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому материальную помощь в размере 3000 руб., выплаченную А.В. Смелянской, не включаем в состав налогооблагаемого дохода.
2. Определим размер вычетов, которые будут предоставлены А.В. Смелянской.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работник имеет право получить стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка в размере 1400 руб. Такой вычет предоставляется учреждением-работодателем в каждом месяце, доход в котором не превысит 280 000 руб. (нарастающим итогом с начала года).
Поскольку доход А.В. Смелянской в октябре превысил 280 000 руб., налоговый вычет будет предоставлен только с января по сентябрь в размере 2800 руб. на двух детей.
Оснований для предоставления иных налоговых вычетов не имеется.
3. Определим размер налоговой базы нарастающим итогом с начала года по октябрь включительно:
НБ (янв. - окт.) = 300 000 руб. + 12 000 руб. + 6000 руб. - (2800 руб. x 9 мес.) = 292 800 руб.
4. Рассчитаем сумму налога, которая приходится на всю исчисленную налоговую базу:
292 800 руб. x 13% = 38 064 руб.
5. Рассчитаем сумму налога, которая удержана с января по сентябрь, и сумму налога, которую нужно удержать у работника в октябре:
НБ (янв. - сент.) = 30 000 руб. х 9 мес. + 12 000 руб. - (2800 руб. x 9 мес.) = 256 800 руб.
НДФЛ (янв. - сент.) = 256 800 руб. x 13% = 33 384 руб.
НДФЛ (окт.) = 38 064 руб. - 33 384 руб. = 4680 руб.
Итак, величина НДФЛ за октябрь составила 4680 руб. Эту сумму организация должна удержать у работницы и перечислить в бюджет.
Подробно все произведенные расчеты представлены в таблице.
| Наименование показателя | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Итого |
| Заработная плата | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 300 000 |
| Премии | - | - | 6 000 | - | - | 6 000 | - | - | - | - | 12 000 |
| Стоимость приза | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 6 000 | 6 000 |
| Материальная помощь | - | - | - | - | - | - | - | - | 3 000 | - | 3 000 |
| Необлагаемые суммы дохода | - | - | - | - | - | - | - | - | 3 000 | - | 3 000 |
| Стандартные налоговые вычеты | 2 800 | 2 800 | 2 800 | 2 800 | 2 800 | 2 800 | 2 800 | 2 800 | 2 800 | - | 25 200 |
| Налоговая база с начала года (Доходы - Необлагаемые доходы - Вычеты) | 27 200 (30 000 - 2800) | 54 400 (30 000 x 2 - 2800 x 2) | 87 600 (30 000 x 3 + 6000 - 2800 x 3) | 114 800 (30 000 x 4 + 6000 - 2800 x 4) | 142 000 (30 000 x 5 + 6000 - 2800 x 5) | 175 200 (30 000 x 6 + 6000 - 2800 x 6) | 202 400 (30 000 x 7 + 6000 - 2800 x 7) | 229 600 (30 000 x 8 + 6000 x 2 - 2800 x 8) | 256 800 (30 000 x 9 + 6000 x 2 + 3000 - 3000 - 2800 x 9) | 292 800 (30 000 x 10 - 6000 x 3 + 3000 - 3000 - 2800 x 9) | 292 800 |
| Налог, исчисленный с начала года (НБ x 13%) | 3 536 | 7 072 | 11 388 | 14 924 | 18 460 | 22 776 | 26 312 | 29 848 | 33 384 | 38 064 | 38 064 |
| Налог, удерживаемый ежемесячно | 3 536 | 3 536 | 4 316 | 3 536 | 3 536 | 4 316 | 3 536 | 3 536 | 3 536 | 4 680 | 38 064 |
9.4.1.2. РАСЧЕТ НДФЛ ПО СТАВКАМ 9, 30 И 35%
Исчисление налога в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9%, 30%, 35%, производится налоговым агентом отдельно по каждой сумме таких доходов, которые были начислены физическому лицу (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ по таким доходам рассчитывается путем умножения суммы дохода, подлежащего налогообложению, на соответствующую налоговую ставку.
Налог рассчитывается при каждой выплате таких доходов с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющей дату фактического получения дохода физическим лицом.
При этом суммы исчисленного налога и выплаченного дохода нужно отразить соответственно в регистрах налогового учета.
Примечание
До 1 января 2011 г. для учета выплаченных физическим лицам доходов и удержанных сумм налогов налоговые агенты использовали карточку по форме 1-НДФЛ. Суммы доходов и исчисленного налога необходимо было отражать в разд. 3 - 5 такой налоговой карточки.
ПРИМЕР
исчисления НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 30%
В октябре государственное (муниципальное) учреждение выплатило вознаграждение А.С. Ильиной за оказанные ею услуги. Сумма вознаграждения составила 40 000 руб. Поскольку А.С. Ильина не является налоговым резидентом РФ, налог исчисляется по ставке 30%. При этом права на налоговые вычеты у А.С. Ильиной нет (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
Следовательно, при выплате А.С. Ильиной вознаграждения государственное (муниципальное) учреждение исчислит и удержит налог в сумме 12 000 руб. (40 000 руб. x 30%).
|
|