Ситуация. Работнику государственного (муниципального) учреждения И.И

Работнику государственного (муниципального) учреждения И.И. Иванову - налоговому резиденту РФ за 2011 г. выплачена заработная плата в размере 540 000 руб. И.И. Иванов женат, имеет двоих малолетних детей. В связи с этим работодатель с января по июнь предоставлял ему стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб. (1000 руб. x 2) на двоих детей (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ). В июле доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб.

Таким образом, облагаемый доход составил 528 000 руб. С этой суммы удержан НДФЛ в размере 68 640 руб. Данные подтверждаются справкой 2-НДФЛ, выданной И.И. Иванову в бухгалтерии государственного (муниципального) учреждения < 8>.

--------------------------------

< 8> Налогоплательщики могут не указывать в декларации доходы, с которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению ими налоговых вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ). Для наглядности приводится полный порядок заполнения декларации.

В марте И.И. Иванов получил авторское вознаграждение (95 000 руб.) за написанную им книгу, права на издание которой приобрело издательство " Омега". При получении вознаграждения И.И. Иванов подал в издательство " Омега" заявление с просьбой предоставить ему профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы полученного дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ).

В результате облагаемый доход И.И. Иванова в части авторского вознаграждения составил 76 000 руб. (95 000 руб. - (95 000 руб. x 20%)).

Издательством удержан НДФЛ в размере 9880 руб. Данные подтверждаются справкой 2-НДФЛ, предоставленной И.И. Иванову в бухгалтерии издательства " Омега" < 8>.

Кроме этого:

- в январе 2010 г. И.И. Иванов получил дивиденды по акциям иностранной организации в размере 23 000 руб. (облагаются по ставке 9% - п. 4 ст. 224 НК РФ). Сведений об уплате налогов с этой суммы на территории иностранного государства И.И. Иванов не имеет;

- в июле 2010 г. И.И. Иванов получил доход от продажи физическому лицу автомобиля, который находился в его собственности четыре года, в размере 125 580 руб. (облагается по ставке 13% - п. 1 ст. 224 НК РФ);

- в декабре, участвуя в рождественской рекламной акции супермаркета " Дельта", И.И. Иванов выиграл стиральную машину стоимостью 11 200 руб. Супермаркет, являясь налоговым агентом, не смог удержать налог при выплате дохода в натуральной форме и сообщил об этом в налоговый орган по месту своего учета.

В связи с указанным выигрышем налоговый орган прислал И.И. Иванову налоговое уведомление, в соответствии с которым И.И. Иванов уплатил НДФЛ в сумме 2520 руб. Расчет производился исходя из того, что выигрыш в рекламной акции облагается в части, превышающей 4000 руб., по ставке НДФЛ в размере 35% (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ).