Вычет по квартире в строящемся доме

Как указывалось выше, имущественный вычет можно заявить и при приобретении квартиры (комнаты) в строящемся доме.

Для получения такого имущественного вычета налогоплательщику не нужно дожидаться момента, когда появится свидетельство о праве собственности на жилое помещение. Однако необходимо, чтобы на руках был акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них (Письма Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/7-593, от 30.11.2011 N 03-04-05/7-972, от 11.11.2011 N 03-04-05/7-883, от 02.11.2011 N 03-04-05/9-833, от 13.09.2011 N 03-04-05/5-658, от 08.06.2011 N 03-04-05/5-411, от 24.05.2011 N 03-04-05/7-378, от 24.05.2011 N 03-04-05/7-377, ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@, от 05.05.2009 N 3-5-04/547@, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/026176@, от 26.11.2010 N 20-14/4/124525@). Таким образом, для получения вычета нужно, чтобы строительство дома было окончено и квартира была передана налогоплательщику, причем в постоянное пользование (Письма Минфина России от 25.05.2010 N 03-04-05/9-289, от 17.03.2010 N 03-04-05/7-103).

Другие документы, необходимые для получения имущественного вычета, остаются прежними. Это договор о приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме, а также платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств (абз. 22 - 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Заметим, что, по мнению Минфина России, в случае приобретения прав на жилье в строящемся доме по договору уступки прав требования такой договор также нужно представить в налоговый орган (Письмо от 02.06.2009 N 03-04-05-01/402).

СИТУАЦИЯ: С какого момента предоставляется имущественный вычет на приобретение жилья при покупке квартиры по договору с жилищно-строительным кооперативом

Распространенным способом покупки квартиры в строящемся доме является приобретение жилья через жилищно-строительный кооператив (ЖСК). Рассмотрим, с какого момента член ЖСК может воспользоваться имущественным вычетом.

Специального порядка получения вычета в такой ситуации Налоговый кодекс РФ не устанавливает. По мнению Минфина России, право на вычет у члена ЖСК возникает после оформления акта приема-передачи квартиры и при условии, что налогоплательщик полностью внес паевой взнос (Письмо Минфина России от 01.07.2011 N 03-04-05/7-469).

Вместе с тем по данному вопросу существует еще одна позиция. Так, по мнению ФАС Уральского округа, имущественный вычет можно заявить, даже если строительство еще не окончено, и акт о передаче жилого помещения для этого не требуется (Постановление от 26.08.2008 N Ф09-11049/07-С2). Судьи указали, что член ЖСК, который полностью внес свой паевой взнос за квартиру, приобретает право собственности на это имущество (п. 4 ст. 218 ГК РФ, ч. 1 ст. 129 ЖК РФ). Таким образом, для подтверждения права на вычет ему достаточно представить договор на приобретение квартиры в строящемся доме и документы, свидетельствующие о полной выплате паевого взноса.

По нашему мнению, следование позиции ФАС Уральского округа может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуем предварительно уточнить позицию своей инспекции по данному вопросу.

Приложение 1 к разделу 3.3

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию

в связи с получением имущественного налогового вычета

по доходам от продажи имущества

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Зенина Р.А.,

проживающего по адресу: г. Москва,

Новоясеневский просп., д. 7, кв. 20

телефон: 126-71-36

ИНН 772734674487

Сопроводительное письмо

В целях получения имущественного налогового вычета в соответствии с положениями пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

1) копия договора на приобретение автомобиля;

2) копии платежного поручения и выписки банка по лицевому счету.

17 февраля 12 Зенин

" --" ---------- 20-- г. ------------

(дата) (подпись)

Приложение 2 к разделу 3.3

Образец заявления

на предоставление имущественного налогового вычета

по расходам на приобретение жилья

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой Светланы Матвеевны,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

телефон: 317-85-72

ИНН 773001628770

Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета

Прошу по доходам 2011 г. предоставить мне имущественный вычет в размере 2 000 000 (Двух миллионов) руб. по суммам, затраченным на приобретение квартиры. Данное жилье расположено по адресу: г. Москва, ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67.

Приложение:

1) копия договора купли-продажи квартиры;

2) копия расписки об уплате мною денег и их получении продавцом за проданную мне квартиру;

3) копия свидетельства о праве собственности на квартиру.

10 февраля 12 Сидорова

" --" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 3 к разделу 3.3

Образец написания заявления на получение уведомления

о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика

на имущественный налоговый вычет

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

телефон: 746-21-64

ИНН 773001628770

Заявление о подтверждении налоговым органом права

на имущественный налоговый вычет

Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 220 НК РФ прошу подтвердить мое право на имущественный налоговый вычет по доходам 2011 г. по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67, в размере 1 400 000 (Одного миллиона четырехсот тысяч) руб. и выдать соответствующее уведомление для представления его налоговому агенту МУ " Подросток", ИНН 7728916548, КПП 72801001.

Прилагаю копии договора купли-продажи указанной квартиры, расписки об уплате мною денег и их получении продавцом за проданную мне квартиру, свидетельства о праве собственности на квартиру.

21 июня 12 Сидорова

" --" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 4 к разделу 3.3

Образец написания заявления на приостановление

использования имущественного налогового вычета

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 28

от Петрова Д.А.,

проживающего по адресу: г. Москва,

ул. Профсоюзная, д. 140, кв. 468

телефон: 420-86-52

ИНН 773001628770

Заявление о приостановлении использования

имущественного налогового вычета

Я, Петров Дмитрий Анатольевич, в соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 56 НК РФ прошу начиная с доходов 2011 г. приостановить использование имущественного налогового вычета по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 140, кв. 468.

11 января 12 Петров

" --" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 5 к разделу 3.3

Образец написания заявления на отказ

от использования имущественного налогового вычета

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Петрова Д.А.,

проживающего по адресу: г. Москва,

ул. Профсоюзная, д. 140, кв. 468

телефон: 420-86-52

ИНН 773001628770

Заявление об отказе от использования

имущественного налогового вычета

Я, Петров Дмитрий Анатольевич, в соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 56 НК РФ начиная с доходов 2011 г. отказываюсь от использования имущественного налогового вычета по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 140, кв. 468.

11 января 12 Петров

" --" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)