На накопительную часть трудовой пенсии

Социальный вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии введен в рамках стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ " О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее - Закон N 56-ФЗ).

Данный Закон призывает граждан поучаствовать в увеличении своей будущей пенсии, а именно - ее накопительной части (ст. 1 Закона N 56-ФЗ).

Дополнительные взносы физическое лицо может перечислять как самостоятельно, так и через работодателя (ч. 2 ст. 5, ст. 6, ч. 1 ст. 7 Закона N 56-ФЗ). Размер направляемых средств не ограничен, физическое лицо определяет его самостоятельно.

В то же время государство стремится стимулировать уплату дополнительных взносов гражданами в увеличенном размере. В связи с этим положения Закона N 56-ФЗ предусматривают, что на уплаченную физическим лицом сумму свыше 2000 руб. в год из бюджета должна выделяться такая же сумма. Однако такой размер государственной поддержки распространяется только на тех, кто вступил в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в период с 1 октября 2008 г. до 1 октября 2013 г. Размер взноса не может составлять более 12 000 руб. в год (ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ).

Для участия в данной программе гражданам необходимо вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Для этого нужно подать заявление в Пенсионный фонд РФ самостоятельно или через работодателя (ст. ст. 3, 4 Закона N 56-ФЗ). Форма такого заявления утверждена Постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 N 225п.

Помимо самих граждан дополнительные взносы на их накопительную часть пенсии могут уплачивать работодатели за свой счет (ст. 8 Закона N 56-ФЗ).

Причем с 1 января 2009 г. такие взносы не облагаются НДФЛ, но в размере не более 12 000 руб. в год на каждого работника, в пользу которого производятся перечисления (п. 39 ст. 217 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121900). Если выплаты превышают этот размер, сумма превышения подлежит налогообложению, а организация будет являться налоговым агентом (Письмо Минфина России от 30.12.2008 N 03-04-06-01/393).

Насколько выгодно такое участие в формировании пенсионных накоплений, решают сами граждане и их работодатели. При этом отметим, что законом предусмотрена возможность инвестирования данных средств (ст. ст. 10, 11, 15 Закона N 56-ФЗ).

3.2.5.1. КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ " ПЕНСИОННЫЙ" ВЫЧЕТ

Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, работник государственного (муниципального) учреждения А.С. Кедров принял участие в государственной программе по увеличению накопительной части пенсии. На основании заявления А.С. Кедрова работодатель с начала года ежемесячно удерживает из его зарплаты и перечисляет сумму 1000 руб. (за год 12 000 руб.).

Следовательно, А.С. Кедров вправе заявить по итогам года вычет по дополнительным страховым взносам.

Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.