Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности

Согласно определению, данному Федеральным законом аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СРО аудиторов. В установленном законодательством РФ порядке систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации организует Минфин России.

Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах (УМЦ), включенных в государственный реестр УМЦ.

Порядок проведения аттестации. Аттестация проводится в целях проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятель-ностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов в области:

а) общего аудита;

б) аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

в) аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

г) аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия по форме, утв. приказом Министерства финансов РФ от 25.04.2002 № 34н «Об утверждении формы бланка квалификационного аттестата аудитора».

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо имеющие документ о высшем экономическом или юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа рос-сийскому документу государственного образца о высшем экономическом или юридическом образовании, а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории РФ (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

С 01.01.2011 вступают в силу положения ст. 11 ФЗ №307, согласно которым:

а) ко дню объявления результата квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бу-хучета и составлением бухг. отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа должны приходиться на работу в аудиторской организации;

б) к квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образова-тельном учреждении высшего профессиональн. образования;

в) квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организация-ми аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом;

г) решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если претендент не соответствует установленным ФЗ об аудиторск. деятельности требованиям;

д) аудитор обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утвержденным саморегулирумой организацией аудиторов, членом которой он является. Миним. продолжительность обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов, не может быть менее 120 часов за три последова-тельных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год (требования этого пункта действуют с 01.01.2010).

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях (с 01.01.2010):

а) получения аттестата с использованием подложных документов либо получения аттестата лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным ФЗ об аудиторской деятельности;

б) вступления в силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение опре-деленного срока;

в) несоблюдения требования о независимости аудиторских организаций и аудиторской тайне;

г) систематического нарушения при проведении аудита требований ФЗ об аудиторской деятельности или стандартов аудита;

д) подписания аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

е) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение двух последовательных календарных лет;

ж) несоблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

з) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы. (До 01.01.2010 действует ст. 16 №119-ФЗ, требования похожи).