Методы фактической проверки

Методы фактической проверки имеют самостоятельное значение, но наиболее часто они применяются в комплексе с методами документальной проверки. Методы фактической проверки: выборочная инвентаризация товарно-материальных ценностей и денежных средств; проверка фактического наличия ценностей, зафиксированных в приходно-расходных документах и материалах инвентаризаций.

Инвентаризация является одним из основных методов фактической проверки. Проверка состояния средств хозяйства, отраженных в документе, осуществляется путем ревизионного осмотра или с помощью специализированного исследования. С помощью осмотра выясняются условия хранения материальных ценностей и денежных средств, состояние складских, торговых и других помещений. При этом можно выявить не только недостатки и условия, способствующие хищениям, но и признаки преступления.[4]

Посредством специализированного исследования может быть проведена проверка качества поступающих в организацию или используемых ею сырья, материалов, а также полуфабрикатов и готовой продукции.

Контрольный запуск сырья в производство применяется тогда, когда необходимо проверить правильность действующих или ранее действовавших в ревизуемый период на предприятии норм расхода сырья и материалов, установить фактический расход, количество отходов, выход готовой продукции, технологический процесс, производительность оборудования. Для этого проводятся соответствующие опытные действия, например, раскрой ткани, выпуск мясопродукции, выпечка хлеба. Контрольный запуск сырья и материалов в производство помогает выявить различные недостатки и нарушения в нормировании и технологии производства, вскрыть хищения и другие злоупотребления, связанные с созданием неучтенных излишков материальных ценностей за счет применения завышенных норм расхода и необоснованного списания сверх норм, искажения качественных показателей продукции.

Контрольная закупка – это осуществляемое в процессе проведения ревизии или вне ее приобретение товара путем заключения мнимой сделки купли-продажи в целях проверки соблюдения правил торговли, ведения финансовой, хозяйственной или предпринимательской деятельности.

Контрольный обмер фактически выполненных строительных или ремонтных работ заключаются в установлении фактического объема и стоимости выполненных работ и проверки правильности их отражения в актах приемки работ и нарядах рабочим, а также правильности списания материалов на производство этих работ.

Получение объяснений – это сбор фактической информации, имеющей значение для предмета ревизионной проверки, со слов проверяемого должностного или материально- ответственного лица, а также лиц, подписавших проверяемый документ либо принимавших участие в проверяемой хозяйственной операции.

Получение письменных справок по поводу содержания проверяемого документа представляет собой получение фактической информации, имеющей значение для решения стоящих перед проверкой задач, путем направления официального запроса соответствующему юридическому или физическому лицу, располагающему или могущему располагать необходимыми сведениями.[5]

Заключение

Метод бухгалтерского учета позволяет не только наблюдать, измерять многочисленные хозяйственные операции, но и экономически обобщить полученные данные. При этом достигается главная цель использования методов бухгалтерского учета – получение информации, необходимой для управления хозяйственно-финансовой деятельностью организации.

Основное значение методов судебной бухгалтерии состоит в обнаружении несоответствий учетно-отчетных экономических и документальных данных как конкретных форм проявления негативных отклонений в деятельности хозяйствующих субъектов.

При фальсификации данных бухгалтерского учета происходят разнообразные несоответствия, которые отражаются в учетно-экономической информации. Данные несоответствия принято называть формами отражения экономических преступлений в учетном процессе несмотря на их различия по своей природе, содержанию и проявлению. Юристам и работникам ревизионных органов необходимо знать комплекс специальных методов исследования учетной документации для успешного выявленияь ими фальсификации данных.

Используя свои познания в бухгалтерском учете, оперативные работники могут оценить полноту информации, характер нарушений с целью обнаружения признаков преступления, определить интересующие бухгалтерские документы и их отношение к рассматриваемому событию. На основе собственных познаний сотрудник правоохранительного органа быстро уяснит содержание отраженных операций, оценит их соответствие данным, отраженным в других бухгалтерских документах, определит методы проверки документальных сведений. Зная возможности использования специальных бухгалтерских познаний, сотрудник оперативного подразделения сможет правильно определить последовательность проведения оперативно-розыскных мероприятий, а также тактические приемы их реализации.

Литература

1. О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон [принят Гос. Думой 03.02.1996 г.: одобр. Советом Федерации 21.11.1996 г.].- КонсультантПлюс.

2. Голубятников С.П., Основы судебной бухгалтерии [Текст]: С.П. Голубятников, Ю.М. Кравченко, А.А. Меджевский.- М.: Юстицинформ, 2006. - 235с.

3. Голубятников С.П., Судебная бухгалтерия[Текст]: Учебное пособие/ С.П. Голубятников, Е.С. Леханов М.: ИМЦ ГУК МВД России. 2002. – 136 с.

4. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия [Текст]: учебно-практическое пособие/ Е.С. Дубоносов. - М.: Книжный мир, 2004. – 252 с.

5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет[Текст]: В.Я. Кожинов.- М.: 2009. – 448 с.

[1] Голубятников С.П., Кравченко Ю.М., Меджевский А.А. Основы судебной бухгалтерии.М.: 2006.

[2] Голубятников С.П., Леханов Е.С.. Судебная бухгалтерия. Учебное пособие. - М.: ИМЦ ГУК МВД России. 2002.

[3] Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2004.

[4] Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. М.: 2009. с.168

[5] Там же, с. 231.