Оценка приобретенных векселей с известным номиналом к погашению

Торговый портфель ценных бумаг банка «N» включает вложения в беспроцентные векселя ОАО «RS» номинальной стоимостью 600 000 руб. со сроком погашения 06.08.2006 г. Векселя данного общества активно обращаются на рынке, но нет котировок непосредственно для векселей с указанным сроком погашения. Доходность по аналогичным векселям по состоянию на 31.12.2005 г. составляет 25%. Необходимо оценить их справедливую стоимость по состоянию на 31.12.2005 г.
В данном случае векселя будут оцениваться аналогично случаям, рассмотренным в предыдущем примере, — по текущей стоимости будущих денежных потоков, которые принесут данные векселя, продисконтированных по текущей ставке доходности аналогичных инструментов — 25%.
Текущая стоимость векселя = 600 000/1, 25 x x (218/365) = 447 945 руб.
Дивиденды и процентный доход по торговым бумагам отражаются по мере начисления по строке «Доходы по дивидендам» в составе прочих операционных доходов и по строке «Процентный доход».
Покупка и продажа торговых ценных бумаг, поставка которых должна производиться в сроки, установленные законодательством или правилами данного рынка (покупка и продажа по стандартным контрактам), отражаются на дату совершения сделки, то есть на дату, когда банк обязуется купить или продать данный актив. Во всех других случаях такие операции (обязательство по покупке ценных бумаг в определенный момент в будущем) отражаются как производные финансовые инструменты до момента совершения расчета.
При составлении отчетности методом трансформации данные о торговых ценных бумагах формируются в соответствии с Рекомендациями ЦБ РФ № 181-Т.
Составляется ведомость торговых ценных бумаг, находящихся на балансе банка на отчетную дату, с указанием их вида и балансовой стоимости. Информация формируется на основании данных следующих счетов: 501 (кроме 50111, 50212, 50114) + часть 50406 + часть 50505 + 506 (кроме 50609, 50610, 50612) + + часть 508 (кроме 50809) + часть 50905 – – (50114 + часть 50506 + часть 50507 + 50612 + часть 50809).
Формируется сторно-корректировка переоценки по справедливой стоимости торговых ценных бумаг, отраженных в предшествующем отчетном периоде, а также другие корректировки в соответствии с установленным банком Регламентом.

Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения

К инвестиционным ценным бумагам, удерживаемым до погашения, относятся инвестиционные ценные бумаги с фиксированным сроком погашения, в отношении которых у банка есть намерения и возможность удерживать их до наступления срока погашения. Банк классифицирует инвестиционные ценные бумаги в соответствующую категорию в момент их приобретения.